คู่มือภาษีคริปโตเคอร์เรนซี: การรายงานและการปฏิบัติตามกฎหมายตามประเทศ

ข้อปฏิเสธความรับผิดชอบ

คู่มือนี้มีไว้เพื่อการให้ข้อมูลเท่านั้นและไม่ถือเป็นคำแนะนำด้านกฎหมายหรือภาษี กฎหมายการจัดเก็บภาษีคริปโตเคอร์เรนซีแตกต่างกันไปตามเขตอำนาจศาลและเปลี่ยนแปลงบ่อยครั้ง โปรดปรึกษาผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีที่มีคุณสมบัติสำหรับคำแนะนำที่เกี่ยวข้องกับสถานการณ์ของคุณ

การจัดเก็บภาษีคริปโตเคอร์เรนซีเป็นหนึ่งในด้านที่สำคัญที่สุดในการควบคุมคริปโตสำหรับผู้ถือครองและผู้ค้าแต่ละราย ณ ปี 2026 เกือบทุกเศรษฐกิจหลักจะจัดเก็บภาษีธุรกรรมคริปโตเคอร์เรนซีในรูปแบบใดรูปแบบหนึ่ง และข้อตกลงการแบ่งปันข้อมูลระหว่างประเทศทำให้ยิ่งยากขึ้นในการหลีกเลี่ยงข้อกำหนดการรายงาน

คู่มือนี้ครอบคลุมวิธีการจัดเก็บภาษีคริปโตเคอร์เรนซีในเขตอำนาจศาลหลักต่างๆ สิ่งที่ถือเป็นเหตุการณ์ที่ต้องเสียภาษี วิธีการคำนวณกำไรและขาดทุน ข้อกำหนดการรายงาน และกลยุทธ์การปฏิบัติตามกฎหมายที่ใช้ได้จริง

แนวคิดพื้นฐาน

ก่อนที่จะเจาะลึกในกฎเฉพาะของประเทศ เป็นสิ่งสำคัญที่จะต้องเข้าใจแนวคิดที่ใช้ได้ในเขตอำนาจศาลส่วนใหญ่

เหตุการณ์ที่ต้องเสียภาษีคืออะไร?

เหตุการณ์ที่ต้องเสียภาษีคือธุรกรรมใดๆ ที่ก่อให้เกิดภาระผูกพันในการจ่ายภาษี ในเขตอำนาจศาลส่วนใหญ่ กิจกรรมคริปโตต่อไปนี้ต้องเสียภาษี:

กิจกรรม	โดยทั่วไปต้องเสียภาษีหรือไม่?	ประเภทของรายได้
ขายคริปโตเป็นเงินฟิแต่	ใช่	ผลกำไร/ขาดทุนจากเงินทุน
การค้าคริปโตชนิดหนึ่งกับอีกชนิดหนึ่ง	ใช่	ผลกำไร/ขาดทุนจากเงินทุน
ใช้คริปโตเพื่อซื้อสินค้า/บริการ	ใช่	ผลกำไร/ขาดทุนจากเงินทุน
ได้รับรางวัลจากการขุด	ใช่	รายได้ธรรมดา
ได้รับรางวัลจากการเชื่อมโยง	ใช่	รายได้ธรรมดา
ได้รับโทเค็นแจก	แตกต่างกันไป	รายได้ธรรมดา (ในเขตอำนาจศาลส่วนใหญ่)
ได้รับคริปโตเป็นการจ่ายค่าแรงสำหรับงาน	ใช่	รายได้ธรรมดา
ผลประโยชน์จาก DeFi (การให้ยืม การให้สภาพคล่อง)	ใช่	รายได้ธรรมดาหรือผลกำไรจากเงินทุน
โทเค็นจากการแตกสาขาแบบแข็ง	แตกต่างกันไป	แตกต่างกันไปตามเขตอำนาจศาล
โอนระหว่างกระเป๋าของคุณเอง	ไม่	ไม่ต้องเสียภาษี (ไม่มีการเปลี่ยนแปลงความเป็นเจ้าของ)
ซื้อคริปโตด้วยเงินฟิแต่	ไม่	ไม่ต้องเสียภาษี (การได้มา)
ถือครองคริปโต (กำไรที่ยังไม่เกิดขึ้นจริง)	ไม่ (ในเขตอำนาจศาลส่วนใหญ่)	ไม่ต้องเสียภาษีจนกว่าจะนำไปใช้
บริจาคคริปโตให้องค์กรการกุศล	แตกต่างกันไป	อาจให้หักลดหย่อน แตกต่างกันไปตามเขตอำนาจศาล

ผลกำไรจากเงินทุนเทียบกับรายได้ธรรมดา

เขตอำนาจศาลส่วนใหญ่แยกความแตกต่างระหว่าง:

• ผลกำไรจากเงินทุน: กำไรจากการจำหน่ายสินทรัพย์ (ขาย ค้า ใช้จ่ายคริปโต) ในหลายประเทศ ผลกำไรจากเงินทุนได้รับการปฏิบัติแบบพิเศษด้านภาษี โดยเฉพาะอย่างยิ่งสำหรับการถือครองระยะยาว
• รายได้ธรรมดา: รายได้จากกิจกรรมต่างๆ เช่น การขุด การเชื่อมโยง การจ่ายค่าแรงด้านการจ้างงานด้วยคริปโต หรือรายได้จากธุรกิจ โดยทั่วไปจะต้องเสียภาษีในอัตราภาษีส่วนเพิ่มของคุณ ซึ่งอาจสูงกว่าอัตราผลกำไรจากเงินทุน

วิธีการคำนวณต้นทุนพื้นฐาน

"ต้นทุนพื้นฐาน" ของคุณคือมูลค่าเดิมของคริปโตของคุณ (โดยทั่วไปคือสิ่งที่คุณจ่ายไปสำหรับมัน บวกกับค่าธรรมเนียมใดๆ) เมื่อคุณจำหน่ายคริปโต กำไรหรือขาดทุนของคุณจะคำนวณเป็น:

ผลกำไร/ขาดทุน = รายได้จากการจำหน่าย - ต้นทุนพื้นฐาน - ค่าธรรมเนียมธุรกรรม

เมื่อคุณได้รับสินทรัพย์คริปโตชนิดเดียวกันในเวลาและราคาต่างกัน วิธีการคำนวณต้นทุนพื้นฐานจะเป็นตัวกำหนดว่าการซื้อใดจะตรงกับการขาย:

วิธี	คำอธิบาย	ใช้ใน
FIFO (First In, First Out)	ซื้อที่เก่าที่สุดจะขายก่อน	ค่าเริ่มต้นทั่วไป; สหรัฐอเมริกา สหราชอาณาจักร สหภาพยุโรป
LIFO (Last In, First Out)	ซื้อที่ใหม่ที่สุดจะขายก่อน	อนุญาตในบริบทสหรัฐอเมริกาบางส่วน
การระบุเฉพาะ	คุณเลือกว่าจะขายลอตเฉพาะใด	สหรัฐอเมริกา (มีการบันทึกอย่างเพียงพอ)
ต้นทุนเฉลี่ย	ค่าเฉลี่ยของราคาซื้อทั้งหมด ถ่วงน้ำหนักด้วยปริมาณ	สหราชอาณาจักร (Section 104 pool) ออสเตรเลีย
HIFO (Highest In, First Out)	ซื้อที่มีต้นทุนสูงสุดจะขายก่อน	สหรัฐอเมริกา (รูปแบบหนึ่งของการระบุเฉพาะ)

การเลือกวิธีการคำนวณต้นทุนพื้นฐานสามารถส่งผลกระทบอย่างมีนัยสำคัญต่อภาระภาษีของคุณ ในเขตอำนาจศาลที่อนุญาตให้เลือกวิธี การปรึกษาผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีจะเป็นประโยชน์

คู่มือการจัดเก็บภาษีตามประเทศ

สหรัฐอเมริกา

สหรัฐอเมริกามีกรอบการจัดเก็บภาษีคริปโตที่พัฒนาและสมบูรณ์ที่สุด โดยถือว่าคริปโตเคอร์เรนซีเป็น "ทรัพย์สิน"

อัตราภาษี:

ระยะเวลาการถือครอง	การจัดประเภท	อัตราภาษี
น้อยกว่า 1 ปี	ผลกำไรจากเงินทุนระยะสั้น	อัตรารายได้ธรรมดา (10-37%)
1 ปีขึ้นไป	ผลกำไรจากเงินทุนระยะยาว	0%, 15%, หรือ 20% (ขึ้นอยู่กับรายได้)
รายได้จากการขุด/เชื่อมโยง	รายได้ธรรมดา	10-37%
ภาษีการลงทุนสุทธิ	ใช้เมื่อเกินเกณฑ์	3.8% เพิ่มเติม

กฎสำคัญ:

• กฎการขายขาดทุน: ตั้งแต่ปี 2026 กฎการขายขาดทุน (ซึ่งป้องกันการอ้างสิทธิขาดทุนหากคุณซื้อสินทรัพย์เดียวกันใหม่ภายในวันที่ 30 วัน) ได้ขยายไปยังสินทรัพย์ดิจิทัลผ่านการเปลี่ยนแปลงอักษรรหัส ก่อนหน้านี้ คริปโตได้รับการยกเว้นจากกฎการขายขาดทุน ซึ่งอนุญาตให้ใช้กลยุทธ์การหักลดหย่อนขาดทุนด้านภาษีที่ไม่สามารถใช้ได้สำหรับหุ้น
• แบบฟอร์ม 1099-DA: ตัวแลกเปลี่ยนรวมศูนย์กำลังนำแบบฟอร์ม 1099-DA มาใช้ เพื่อรายงานธุรกรรมของคุณโดยตรงให้กับ IRS ซึ่งสะท้อนการรายงาน 1099-B สำหรับหลักทรัพย์
• FBAR และ FATCA: ผู้เสียภาษีสหรัฐอเมริกาที่ถือคริปโตในตัวแลกเปลี่ยนต่างประเทศอาจจำเป็นต้องยื่นแบบฟอร์ม 114 FinCEN (FBAR) หากมูลค่ารวมเกิน 10,000 ดอลลาร์ และแบบฟอร์ม 8938 (FATCA) สำหรับเกณฑ์ที่สูงกว่า
• การแลกเปลี่ยนประเภทเดียวกัน: การค้าคริปโตต่ออื่น ๆ ไม่มีสิทธิ์ได้รับการปฏิบัติการแลกเปลี่ยนประเภทเดียวกัน (Section 1031) ซึ่งหมายความว่าทุกการค้าต้องเสียภาษี
• การยกเว้นจำนวนเงินน้อยมาก: ข้อเสนอทางการเลือกตั้งสำหรับการยกเว้นจำนวนเงินเล็กน้อยเพื่อการชำระเงินคริปโตในชีวิตประจำวันได้ถูกหารือแล้ว แต่ยังไม่ได้นำไปใช้อย่างสากล

สำหรับข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับสภาพแวดล้อมการควบคุมของสหรัฐอเมริกา โปรดดูคู่มือการควบคุมคริปโตของสหรัฐอเมริกา

การรายงาน:

• รายงานผลกำไร/ขาดทุนจากเงินทุนในแบบฟอร์ม 8949 และตารางด
• รายงานรายได้จากการขุดและเชื่อมโยงใน Schedule 1 หรือ Schedule C (หากเป็นการจ้างงาน)
• ตอบคำถามเกี่ยวกับสินทรัพย์ดิจิทัลในแบบฟอร์ม 1040 หน้า 1 อย่างจริงใจ

สหราชอาณาจักร

สหราชอาณาจักรจัดเก็บภาษีคริปโตตามกรอบการจัดเก็บภาษีผลกำไรจากเงินทุน (CGT):

อัตราภาษี (2025/2026):

ประเภทผู้เสียภาษี	อัตรา
ผู้เสียภาษีในอัตราพื้นฐาน	10% ของกำไร (18% สำหรับทรัพย์สินที่พักอาศัย แต่คริปโตคือ 10%)
ผู้เสียภาษีในอัตราที่สูงขึ้น/เพิ่มเติม	20%
สิ่งจูงใจการปล่อยภาษีผลกำไรจากเงินทุนต่อปี	GBP 3,000 (ลดลงจาก GBP 12,300 ในปี 2022/23)

กฎสำคัญ:

• Section 104 pool: ผู้เสียภาษีสหราชอาณาจักรต้องคำนวณต้นทุนพื้นฐานโดยใช้วิธี Section 104 pooling ซึ่งหารายการโทเค็นทั้งหมดของประเภทเดียวกัน วิธีนี้มีข้อจำกัดมากกว่า FIFO หรือการระบุเฉพาะ
• Bed and breakfasting: กฎระยะเวลา 30 วัน ป้องกันการขายและซื้อใหม่ภายในวันที่ 30 เพื่อเรียกร้องขาดทุน (คล้ายกับกฎการขายขาดทุน)
• กฎในวันเดียวกัน: หากคุณขายและซื้อคริปโตชนิดเดียวกันในวันเดียวกัน ต้นทุนพื้นฐานจะตรงกับการซื้อในวันเดียวกัน
• ภาษีรายได้: การขุด เชื่อมโยง โทเค็นแจก และคริปโตที่ได้รับจากการจ้างงานต้องเสียภาษีรายได้ในอัตราส่วนเพิ่มของคุณ (สูงสุด 45%)
• DeFi: HMRC ได้ออกคำแนะนำเกี่ยวกับการปฏิบัติต่อภาษีของการให้ยืม เชื่อมโยง และการให้สภาพคล่อง โดยทั่วไปถือว่าผลผลิตเป็นรายได้และการคืนเงินต้นเป็นเงินทุน

สหภาพยุโรป

การปฏิบัติต่อภาษีแตกต่างกันไปตามรัฐสมาชิก EU เนื่องจากการจัดเก็บภาษีไม่ได้เป็นการประสานงานภายใต้ MiCA:

เยอรมนี:

• คริปโตที่ถือครองเกินกว่า 1 ปีจะได้รับการยกเว้นภาษีผลกำไรจากเงินทุนอย่างสมบูรณ์ (ไม่มีภาษีผลกำไรจากเงินทุน) สำหรับบุคคล
• คริปโตที่ขายภายในปี 1 ปีจะต้องเสียภาษีเป็น "รายได้อื่น ๆ" ในอัตราส่วนเพิ่มของการจ่ายเงินของบุคคล (สูงสุด 45%)
• มีการยกเว้นประจำปี 600 ยูโร สำหรับกำไรระยะสั้น (ต่ำกว่านี้ กำไรจะได้รับการยกเว้นภาษี เหนือนี้ จำนวนเต็มจะต้องเสียภาษี)
• รางวัลจากการเชื่อมโยงอาจตั้งค่าระยะเวลาการถือครองใหม่ในสถานการณ์บางอย่าง ซึ่งต้องมีการวางแผนที่ระมัดระวัง

ฝรั่งเศส:

• ภาษีแบบอัตราคงที่ 30% (เรียกว่า "Prelevement Forfaitaire Unique" หรือ PFU) ต่อผลกำไรจากเงินทุนคริปโต
• อีกวิธีหนึ่ง ผู้เสียภาษีสามารถเลือกที่จะต้องเสียภาษีในอัตราส่วนเพิ่มของการจ่ายเงินของตนหากเป็นประโยชน์มากขึ้น
• ผู้ค้าเป็นครั้งคราวได้รับการปฏิบัติที่ดีขึ้นกว่าผู้ค้า/ผู้ประกอบการที่เกี่ยวข้องตามปกติ
• สิ่งจูงใจประจำปี 305 ยูโร ใช้ได้กับการจำหน่ายคริปโตทั้งหมด

โปรตุเกส:

• โปรตุเกสเคยเป็นสวรรค์จากการจัดเก็บภาษีคริปโตโดยไม่มีภาษีผลกำไรจากเงินทุนต่อคริปโต โปรตุเกสได้นำการจัดเก็บภาษีมาใช้ในปี 2023
• กำไรระยะสั้น (ถือครองน้อยกว่า 365 วัน) จะต้องเสียภาษี 28%
• กำไรระยะยาว (ถือครองมากกว่า 365 วัน) จะได้รับการยกเว้นภาษี
• สิ่งนี้ทำให้โปรตุเกสยังคงเป็นประโยชน์ค่อนข้างสำหรับผู้ถือระยะยาว

เนเธอร์แลนด์:

• เนเธอร์แลนด์ใช้ระบบ "ผลตอบแทนที่ถูกกำหนด" โดยที่ความมั่งคั่งที่ไม่ได้เกิดขึ้นจริงจะต้องเสียภาษีตามผลตอบแทนที่คาดว่าจะได้รับแทนกำไรที่เกิดขึ้นจริง
• การถือคริปโตจะรวมอยู่ในภาษีความมั่งคั่ง Box 3
• อัตราภาษีที่มีประสิทธิผลขึ้นอยู่กับสินทรัพย์สุทธิทั้งหมดของคุณและเปอร์เซ็นต์ผลตอบแทนที่คาดว่าจะได้รับ ซึ่งเพิ่มขึ้นตามความมั่งคั่ง

เกาหลีใต้

• ภาษี 20% ต่อผลกำไรจากเงินทุนคริปโตที่เกินเกณฑ์การยกเว้นประจำปี บวกกับภาษีท้องถิ่น 2% (รวม 22%)
• ขาดทุนสามารถชดเชยกำไรได้ในปีภาษีเดียวกัน แต่ไม่สามารถนำไปใช้ต่อไปในปีถัดไป
• วิธี FIFO หรือวิธีค่าเฉลี่ยเคลื่อนที่สำหรับการคำนวณต้นทุนพื้นฐาน
• ดูคู่มือการควบคุมคริปโตของเกาหลีใต้ สำหรับรายละเอียดทั้งหมด

ญี่ปุ่น

• ผลกำไรจากคริปโตจัดอยู่ในประเภท "รายได้อื่น ๆ" และจะต้องเสียภาษีในอัตราส่วนเพิ่มของการจ่ายเงินของบุคคล
• อัตราสามารถถึง 55% (รวมภาษีประจำชาติและท้องถิ่น) สำหรับผู้มีรายได้สูง
• นี่คือหนึ่งในอัตราภาษีคริปโตที่มีประสิทธิผลสูงสุดในโลก
• ความสามารถที่จำกัดในการชดเชยขาดทุนคริปโตเทียบกับรายได้ประเภทอื่น ๆ
• มีการหารืออย่างแข็งขันเกี่ยวกับการจัดประเภทคริปโตใหม่เป็นการจดทะเบียนตนเองแยกต่างหาก (โดยปกติ 20%) เพื่อให้ญี่ปุ่นมีความสามารถในการแข่งขัน

สิงคโปร์

• ไม่มี