crypto-tax-guide
TARGET_LOCALE: ru
title: "Руководство по налогообложению криптовалют: отчётность и соблюдение требований по странам" description: "Подробное руководство по налогообложению криптовалют во всём мире. Узнайте, как облагаются налогом доходы от криптовалют, какие есть требования к отчётности, вычитаемые расходы и стратегии соблюдения правил в ключевых юрисдикциях в 2026 году." keywords: [налоги на криптовалюту, отчётность по налогам на криптовалюту, прирост капитала криптовалюта, соблюдение налоговых требований криптовалюта, руководство по налогам на криптовалюту 2026, налог на bitcoin] sidebar_position: 4
Руководство по налогообложению криптовалют: отчётность и соблюдение требований по странам
Это руководство носит исключительно информационный характер и не является юридической или налоговой консультацией. Налоговые законы в отношении криптовалют различаются в зависимости от юрисдикции и часто меняются. Обратитесь к квалифицированному налоговому специалисту за советом с учётом вашей ситуации.
Налогообложение криптовалюты — один из наиболее practically важных аспектов регулирования криптовалют для частных держателей и трейдеров. По состоянию на 2026 год практически каждая крупная экономика в той или иной форме облагает налогом операции с криптовалютой, а международные соглашения по обмену информацией делают уклонение от обязательной отчётности всё более затруднительным.
Это руководство объясняет, как облагается налогом криптовалюта в ключевых юрисдикциях, какие операции считаются налогооблагаемыми, как рассчитывать прибыль и убытки, какие действуют требования к отчётности и какие практические стратегии помогают соблюдать требования.
Базовые понятия
Прежде чем переходить к правилам отдельных стран, важно понять концепции, применимые в большинстве юрисдикций.
Что такое налогооблагаемое событие?
Налогооблагаемое событие — это любая операция, которая создаёт налоговое обязательство. В большинстве юрисдикций следующие действия с криптовалютой облагаются налогом:
| Действие | Обычно облагается налогом? | Тип дохода |
|---|---|---|
| Продажа криптовалюты за фиатную валюту | Да | Прирост/убыток капитала |
| Обмен одной криптовалюты на другую | Да | Прирост/убыток капитала |
| Использование криптовалюты для покупки товаров/услуг | Да | Прирост/убыток капитала |
| Получение вознаграждений за майнинг | Да | Обычный доход |
| Получение вознаграждений за стейкинг | Да | Обычный доход |
| Получение airdrop | Зависит | Обычный доход (в большинстве юрисдикций) |
| Получение криптовалюты в качестве оплаты за работу | Да | Обычный доход |
| Доходность DeFi (кредитование, предоставление ликвидности) | Да | Обычный доход или прирост капитала |
| Токены после hard fork | Зависит | Зависит от юрисдикции |
| Перевод между собственными кошельками | Нет | Не облагается налогом (нет смены владения) |
| Покупка криптовалюты за фиат | Нет | Не облагается налогом (приобретение) |
| Хранение криптовалюты (нереализованная прибыль) | Нет (в большинстве юрисдикций) | Не облагается до отчуждения |
| Пожертвование криптовалюты на благотворительность | Зависит | Может давать вычет; зависит от юрисдикции |
Прирост капитала vs. обычный доход
Большинство юрисдикций различают:
- Прирост капитала: прибыль от отчуждения актива (продажа, обмен, трата криптовалюты). Во многих странах к приросту капитала применяются льготные ставки, особенно для долгосрочного владения.
- Обычный доход: доход от майнинга, стейкинга, выплаты заработка в криптовалюте или предпринимательской деятельности. Обычно облагается по вашей предельной ставке подоходного налога, которая может быть выше ставок на прирост капитала.
Методы расчёта стоимости приобретения
Ваша «стоимость приобретения» (cost basis) — это исходная стоимость криптовалюты (обычно цена покупки плюс комиссии). При отчуждении криптовалюты прибыль или убыток рассчитываются так:
Прибыль/Убыток = Доход от отчуждения - Стоимость приобретения - Комиссии за транзакцию
Если один и тот же криптоактив покупался в разное время и по разной цене, метод cost basis определяет, какая покупка сопоставляется с продажей:
| Метод | Описание | Где используется |
|---|---|---|
| FIFO (First In, First Out) | Сначала продаются самые ранние покупки | Самый распространённый метод по умолчанию; US, UK, EU |
| LIFO (Last In, First Out) | Сначала продаются самые поздние покупки | Разрешён в некоторых случаях в US |
| Specific Identification | Вы выбираете, какой конкретный лот продать | US (при достаточном учёте) |
| Average Cost | Средняя цена всех покупок с учётом количества | UK (пул Section 104), Australia |
| HIFO (Highest In, First Out) | Сначала продаются покупки с самой высокой стоимостью | US (вариант specific identification) |
Выбор метода расчёта cost basis может существенно повлиять на налоговую нагрузку. В юрисдикциях, где можно выбирать метод, рекомендуется консультация налогового специалиста.
Налоговое руководство по странам
United States
В US действует одна из самых развитых систем налогообложения криптовалют, где криптовалюта рассматривается как «имущество».
Налоговые ставки:
| Срок владения | Классификация | Ставка налога |
|---|---|---|
| Менее 1 года | Краткосрочный прирост капитала | Ставки обычного дохода (10-37%) |
| 1 год и более | Долгосрочный прирост капитала | 0%, 15% или 20% (в зависимости от дохода) |
| Доход от майнинга/стейкинга | Обычный доход | 10-37% |
| Net Investment Income Tax | Применяется выше порогов | Дополнительно 3.8% |
Ключевые правила:
- Wash sale rule: По состоянию на 2026 год правило wash sale (не позволяет заявлять убыток, если вы повторно покупаете тот же актив в течение 30 дней) было расширено на цифровые активы через законодательные изменения. Ранее криптовалюта была исключена из wash sale rules, что позволяло стратегии tax-loss harvesting, недоступные для акций.
- Form 1099-DA: Централизованные биржи поэтапно внедряют отчётность Form 1099-DA, напрямую передавая IRS информацию о ваших операциях. Это аналогично отчётности 1099-B по ценным бумагам.
- FBAR and FATCA: Налогоплательщики US, хранящие криптовалюту на иностранных биржах, могут быть обязаны подавать FinCEN Form 114 (FBAR), если совокупная стоимость превышает $10,000, и Form 8938 (FATCA) при более высоких порогах.
- Like-kind exchanges: Крипто-крипто сделки не подпадают под режим like-kind exchange (Section 1031), поэтому каждая сделка облагается налогом.
- De minimis exemption: Законодательные инициативы о небольшом необлагаемом лимите для повседневных криптоплатежей обсуждались, но пока не внедрены повсеместно.
Подробнее о регуляторной среде в US: US Crypto Regulation guide.
Отчётность:
- Отражайте прирост/убытки капитала в Form 8949 и Schedule D.
- Доход от майнинга и стейкинга указывайте в Schedule 1 или Schedule C (если self-employment).
- Правдиво отвечайте на вопрос о цифровых активах на странице 1 Form 1040.
United Kingdom
В UK криптовалюта облагается в рамках налога на прирост капитала (CGT):
Налоговые ставки (2025/2026):
| Тип налогоплательщика | Ставка |
|---|---|
| Налогоплательщики базовой ставки | 10% на прирост (18% для жилой недвижимости, но для криптовалюты 10%) |
| Налогоплательщики повышенной/дополнительной ставки | 20% |
| Годовой необлагаемый минимум CGT | GBP 3,000 (снижен с GBP 12,300 в 2022/23) |
Ключевые правила:
- Section 104 pool: Налогоплательщики UK обязаны рассчитывать cost basis методом пула Section 104, где усредняется стоимость всех токенов одного типа. Этот подход более ограничительный, чем FIFO или specific identification.
- Bed and breakfasting: Правило 30 дней не позволяет продавать и выкупать обратно в течение 30 дней ради фиксации убытка (аналогично wash sale rules).
- Same-day rule: Если вы продаёте и покупаете одну и ту же криптовалюту в один день, cost basis сопоставляется с покупкой того же дня.
- Income tax: Майнинг, стейкинг, airdrop и криптовалюта, полученная как оплата труда, облагаются подоходным налогом по вашей предельной ставке (до 45%).
- DeFi: HMRC выпустила разъяснения по налоговому режиму кредитования, стейкинга и предоставления ликвидности; обычно доходности трактуются как доход, а возврат основного капитала — как капитал.
European Union
Налоговый режим отличается по странам EU, так как налогообложение не гармонизировано в рамках MiCA:
Germany:
- Криптовалюта, удерживаемая более 1 года, полностью освобождается от налога (нет налога на прирост капитала) для физических лиц.
- Криптовалюта, проданная в течение 1 года, облагается как «прочий доход» по предельной ставке НДФЛ физлица (до 45%).
- Действует годовое освобождение 600 EUR для краткосрочной прибыли (ниже порога прибыль не облагается; выше — облагается вся сумма).
- Вознаграждения за стейкинг в некоторых случаях могут «сбрасывать» срок владения, что требует аккуратного планирования.
France:
- Единая ставка 30% (называется "Prelevement Forfaitaire Unique" или PFU) на прирост капитала по криптовалюте.
- В качестве альтернативы можно выбрать налогообложение по предельной ставке подоходного налога, если это выгоднее.
- Для нерегулярных трейдеров условия выгоднее, чем для систематических/профессиональных.
- Годовое освобождение 305 EUR применяется к общей сумме отчуждений криптовалюты.
Portugal:
- Ранее Portugal была «налоговой гаванью» для криптовалют без налога на прирост капитала, но в 2023 году ввела налогообложение.
- Краткосрочная прибыль (владение менее 365 дней) облагается по ставке 28%.
- Долгосрочная прибыль (владение более 365 дней) не облагается налогом.
- Это делает Portugal по-прежнему относительно выгодной для долгосрочных держателей.
Netherlands:
- В Netherlands используется система «предполагаемой доходности», где облагается нереализованное состояние на основе предполагаемой, а не фактической доходности.
- Криптоактивы включаются в налог на имущество Box 3.
- Эффективная ставка зависит от общей чистой стоимости активов и процента предполагаемой доходности, который растёт с увеличением капитала.
South Korea
- Налог 20% на прирост капитала по криптовалюте сверх годового необлагаемого порога, плюс 2% местный налог (итого 22%).
- Убытки можно зачесть против прибыли в том же налоговом году, но нельзя переносить на будущие периоды.
- Для расчёта cost basis используется FIFO или метод скользящей средней.
- Подробности: South Korea Crypto Regulation guide.
Japan
- Прибыль от криптовалюты классифицируется как «прочий доход» и облагается по предельной ставке подоходного налога физлица.
- Для высоких доходов ставки могут достигать 55% (включая национальные и местные налоги).
- Это одна из самых высоких эффективных налоговых ставок на криптовалюту в мире.
- Ограниченные возможности зачёта криптоубытков против других видов дохода.
- Активно обсуждается переклассификация криптовалюты в отдельный режим self-assessment taxation (обычно 20%), чтобы повысить конкурентоспособность Japan.
Singapore
- Для физических лиц нет налога на прирост капитала. Доход от личных криптоинвестиций не облагается налогом.
- Однако если торговля криптовалютой считается предпринимательской деятельностью (то есть вы профессиональный трейдер), прибыль облагается как бизнес-доход (17% корпоративная ставка или ставки НДФЛ до 22%).
- Оценка «trading» vs. «investment» зависит от факторов вроде частоты сделок, срока владения и намерений.
Australia
- Налог на прирост капитала применяется к отчуждению криптовалюты.
- Для физических лиц действует скидка 50% по CGT на активы, удерживаемые более 12 месяцев (фактически вдвое снижает ставку для долгосрочных держателей).
- Cost basis можно считать по FIFO или specific identification.
- Вознаграждения за майнинг и стейкинг облагаются как обычный доход на момент получения.
- ATO активно применяет сверку данных, используя биржевую информацию для выявления несоблюдения требований.
United Arab Emirates
- Нет НДФЛ и налога на прирост капитала для физических лиц.
- Прибыль физических лиц от криптовалюты не облагается налогом.
- Корпоративный налог (9% при превышении порога AED 375,000) может применяться к бизнес-деятельности, связанной с криптовалютой.
- Это делает UAE особенно привлекательной для криптотрейдеров и инвесторов.
Специфические налоговые аспекты DeFi
Активности DeFi создают сложные налоговые ситуации, которые во многих юрисдикциях ещё не урегулированы полностью:
Кредитование и заимствование
- Кредитование: Проценты, полученные при кредитовании криптовалюты в протоколах DeFi, обычно облагаются как обычный доход в момент получения.
- Заимствование: Получение криптозайма обычно не является налогооблагаемым событием (вы не отчуждаете криптовалюту, а только передаёте её в залог). Однако ликвидации облагаются налогом.
Предоставление ликвидности
- Внесение средств: Внесение токенов в пул ликвидности может быть или не быть налогооблагаемым событием в зависимости от юрисдикции и классификации LP-токенов.
- Impermanent loss: Налоговый режим impermanent loss в большинстве юрисдикций неясен.
- Комиссионный доход: Комиссии от предоставления ликвидности обычно являются налогооблагаемым доходом.
Yield farming и стейкинг
- Полученные вознаграждения: Вознаграждения за стейкинг и yield farming обычно облагаются как обычный доход в момент получения.
- Cost basis: Стоимость приобретения полученных наград обычно равна их справедливой рыночной стоимости на момент получения.
- Последующее отчуждение: При последующей продаже наград вы платите налог на прирост капитала с роста сверх cost basis.
Свопы токенов и wrapping
- Свопы: Обмен одного токена на другой на DEX является налогооблагаемым событием практически во всех юрисдикциях.
- Wrapping: Вопрос, является ли wrapping токена (например, ETH в WETH) налогооблагаемым событием, спорный. В одних юрисдикциях это трактуется как обмен эквивалентного актива (не облагается), в других — как отчуждение.
- Bridge-транзакции: Перевод токенов между сетями (bridge) вызывает схожие вопросы и в большинстве консервативных трактовок считается налогооблагаемым событием.
Налогообложение NFT
Налоговый режим NFT различается, но в целом опирается на такие принципы:
- Создание и продажа NFT: Доход от продажи облагается налогом (как бизнес-доход или прирост капитала в зависимости от того, вы художник/создатель или трейдер).
- Покупка и перепродажа NFT: Прирост капитала или убыток на разнице между ценой покупки и продажи.
- Роялти-доход: Постоянные роялти со вторичных продаж облагаются как обычный доход.
- Покупка NFT за криптовалюту: Отчуждение криптовалюты — налогооблагаемое событие (прирост капитала или убыток на основе cost basis криптовалюты vs. цены покупки NFT).
Ведение учёта
Качественный учёт критически важен для налогового соблюдения в криптовалюте. Минимально нужно фиксировать:
| Информация | Почему это важно |
|---|---|
| Дата и время каждой транзакции | Определяет срок владения (краткосрочный vs. долгосрочный) |
| Тип транзакции (покупка, продажа, своп, стейкинг и т.д.) | Определяет налоговый режим |
| Объём криптовалюты | База для расчёта прибыли/убытка |
| Справедливая рыночная стоимость на момент транзакции (в вашей локальной фиатной валюте) | Определяет cost basis и доход от отчуждения |
| Комиссии за транзакции | Обычно добавляются к cost basis или вычитаются из дохода от отчуждения |
| Контрагент или платформа | Документальный след |
| Задействованные адреса кошельков | Связь ончейн-активности с вашими аккаунтами |
| Квитанции биржи/кошелька | Подтверждающие документы |
Налоговое ПО
Существует ряд специализированных решений для налогов на криптовалюту, которые агрегируют транзакции с бирж и кошельков, рассчитывают прибыль и убытки и формируют налоговые отчёты. Популярные варианты:
- Koinly
- CoinTracker
- TokenTax
- CryptoTaxCalculator
- Accointing (by Glassnode)
Обычно эти инструменты подключаются к биржам через API, импортируют CSV и могут разбирать часть ончейн-транзакций. Однако сложная активность в DeFi часто требует ручной корректировки.
Международный обмен информацией
OECD CARF (Crypto-Asset Reporting Framework)
CARF от OECD — переломный момент для международного контроля налогов на криптовалюту:
- Устанавливает стандартизированную систему автоматического обмена информацией о криптотранзакциях между странами.
- Криптобиржи и посредники обязаны сообщать о транзакциях пользователей местному налоговому органу.
- Затем эта информация передаётся налоговому органу страны налогового резидентства пользователя.
- Внедрение разворачивается в 2026-2027 годах среди стран-участниц OECD.
- CARF моделируется по образцу Common Reporting Standard (CRS) для традиционных банковских счетов, который фактически завершил эпоху офшорной банковской тайны.
Практический вывод: Использование иностранной биржи для ухода от внутренних обязательств по налоговой отчётности станет всё менее эффективным по мере внедрения CARF.
Только для US: FATCA и FBAR
- FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act): Обязывает иностранные финансовые учреждения сообщать IRS о держателях счетов из US. Криптобиржи всё чаще подпадают под обязательства FATCA.
- FBAR (Foreign Bank and Financial Accounts Report): Налогоплательщики US должны отчитываться об иностранных финансовых счетах (потенциально включая аккаунты на иностранных криптобиржах), если совокупная стоимость в любой момент года превышает $10,000.
Стратегии налогового планирования (законные)
Хотя персональные рекомендации требует консультации специалиста, часто обсуждаются следующие законные стратегии:
Долгосрочное владение
В юрисдикциях со сниженной ставкой для долгосрочного владения (US, Australia, Germany, Portugal) удержание криптовалюты дольше квалификационного срока может значительно снизить налоговую нагрузку.
Tax-loss harvesting
Продажа убыточных активов для фиксации убытков, которые уменьшают прибыль по другим отчуждениям. Учтите, что wash sale rules (где применимо) требуют выжидать период перед повторной покупкой того же актива.
Благотворительные пожертвования
В некоторых юрисдикциях (особенно в US) пожертвование подорожавшей криптовалюты квалифицированной благотворительной организации позволяет вычесть её справедливую рыночную стоимость без уплаты налога на прирост капитала с роста.
Планирование с учётом юрисдикции
Некоторые переезжают в юрисдикции с более благоприятным налогообложением криптовалюты (например, UAE, Singapore, Portugal для долгосрочного владения, Germany для активов со сроком владения более 1 года). Однако налоги при выезде и текущие правила налогового резидентства могут усложнить эту стратегию. Перед решениями о резидентстве по налоговым мотивам обязательно консультируйтесь со специалистом по трансграничному налогообложению.
Пенсионные счета (US)
В US некоторые self-directed IRA и планы 401(k) допускают инвестиции в криптовалюту. Прибыль внутри таких счетов откладывается по налогу (traditional IRA) или освобождается от налога (Roth IRA), хотя действуют лимиты взносов и другие правила.
Частые ошибки
-
Не указывать крипто-крипто сделки: Многие ошибочно считают, что налог возникает только при продаже криптовалюты за фиат. Практически во всех юрисдикциях обмен одной криптовалюты на другую — налогооблагаемое отчуждение.
-
Игнорировать мелкие транзакции: Каждая транзакция, даже очень маленькая, может облагаться налогом. Накопление множества небольших неотражённых операций может привести к серьёзным проблемам соблюдения.
-
Не отслеживать cost basis с самого начала: Восстановить cost basis задним числом спустя годы сложно и чревато ошибками. Начинайте учёт с первой покупки.
-
Забывать про DeFi и доход от airdrop: Вознаграждения за стейкинг, доход от yield farming и airdrop облагаются налогом в большинстве юрисдикций, даже если вы не продаёте полученные токены.
-
Предполагать, что иностранные биржи не отчитываются: С CARF и другими международными соглашениями использование иностранных бирж будет попадать в отчётность для вашего домашнего налогового органа.
-
Путать переводы с отчуждением: Перевод криптовалюты между собственными кошельками не облагается налогом. Однако биржи могут показывать это как исходящие транзакции, что требует сверки.
Сохранение контроля над криптовалютой через self-custody упрощает некоторые аспекты налогового соблюдения, потому что у вас есть ясный учёт того, когда активы входят и выходят из-под вашего контроля. Address Generator от SafeSeed помогает выводить адреса для нескольких блокчейнов из одной seed-фразы, что облегчает отслеживание активов в разных сетях. Explore all SafeSeed tools.
FAQ
Должен ли я платить налоги, если просто держу криптовалюту и не продаю?
В большинстве юрисдикций — нет. Нереализованная прибыль (бумажная прибыль) обычно не облагается налогом, пока вы не отчуждаете актив. Однако некоторые юрисдикции (например, Netherlands с её системой предполагаемой доходности/налога на имущество) могут облагать активы независимо от фактического отчуждения. Кроме того, вознаграждения за стейкинг и другой доход, полученный во время владения, облагаются налогом в момент получения.
Облагается ли налогом перевод криптовалюты между моими собственными кошельками?
Нет, во всех крупных юрисдикциях перевод криптовалюты между принадлежащими вам кошельками не является налогооблагаемым событием, поскольку не происходит смена бенефициарного владельца. Однако вам может потребоваться оплатить сетевые комиссии, а биржи могут отражать исходящие переводы, поэтому нужно документально подтвердить, что кошелёк получателя тоже ваш.
Как определить справедливую рыночную стоимость криптотранзакции?
Обычно используется курс на момент транзакции по данным крупной биржи или агрегатора цен. Для менее ликвидных токенов может потребоваться ссылка на конкретную биржу, где прошла сделка. Налоговое ПО обычно подтягивает ценовые данные автоматически.
Что будет, если я не сообщу о налогах на криптовалюту?
Санкции различаются по юрисдикциям и могут включать штрафы, проценты на неуплаченный налог, а в серьёзных случаях — уголовное преследование. По мере внедрения международного обмена информацией (CARF) риск выявления неотражённых операций существенно растёт. В некоторых юрисдикциях доступны программы добровольного раскрытия для тех, кто хочет привести отчётность в соответствие.
Можно ли получить налоговый вычет за пожертвования в криптовалюте?
Во многих юрисдикциях, включая US и UK, пожертвование криптовалюты квалифицированным благотворительным организациям может дать налоговый вычет. В US пожертвование подорожавшей криптовалюты, удерживаемой более одного года, позволяет вычесть справедливую рыночную стоимость без уплаты налога на прирост капитала с роста, что делает это одной из наиболее налогово-эффективных форм благотворительности.
Как рассчитываются налоги на майнинг криптовалюты?
В большинстве юрисдикций вознаграждения за майнинг облагаются как обычный доход по справедливой рыночной стоимости в день получения. Расходы на оборудование и электроэнергию могут быть вычитаемыми бизнес-расходами, если майнинг ведётся как trade or business. Когда вы позже продаёте добытую криптовалюту, рост сверх cost basis (справедливая рыночная стоимость на момент получения) облагается налогом на прирост капитала.
Нужно ли отчитываться по криптовалюте, если у меня были убытки?
Да. Даже если у вас чистый убыток, в большинстве юрисдикций нужно отчитываться по операциям с криптовалютой. Отражать убытки выгодно, потому что они могут уменьшать прибыль по другим криптооперациям или, в некоторых юрисдикциях, другие виды дохода (в пределах годовых лимитов). Неотражённые убытки — потерянные убытки.
Как облагаются налогом airdrop?
В большинстве юрисдикций (включая US, UK и Australia) airdrop облагаются как обычный доход по справедливой рыночной стоимости в момент получения. Cost basis для токенов из airdrop устанавливается по справедливой рыночной стоимости на дату получения. Если на момент airdrop у токенов нет надёжно определяемой стоимости, cost basis может быть нулевым, и вся сумма облагается при отчуждении.