암호화폐 세금 가이드: 국가별 신고 및 컴플라이언스

면책 조항

본 가이드는 정보 제공 목적으로만 작성되었으며, 법률 또는 세무 자문을 구성하지 않습니다. 암호화폐 세법은 관할권에 따라 다르며 수시로 변경됩니다. 구체적인 상황에 대해서는 자격을 갖춘 세무 전문가에게 상담하시기 바랍니다.

암호화폐 과세는 개인 보유자와 거래자에게 규제의 가장 실질적으로 중요한 측면 중 하나입니다. 2026년 현재, 사실상 모든 주요 경제국이 어떤 형태로든 암호화폐 거래에 과세하고 있으며, 국제 정보 공유 협정으로 인해 신고 의무를 회피하기가 점점 더 어려워지고 있습니다.

본 가이드는 주요 관할권별 암호화폐 과세 방식, 과세 대상 거래, 수익 및 손실 계산 방법, 신고 요건, 컴플라이언스를 위한 실용적 전략을 다룹니다.

기본 개념

국가별 규칙을 살펴보기 전에, 대부분의 관할권에 적용되는 기본 개념을 이해하는 것이 중요합니다.

과세 대상 거래란?

과세 대상 거래는 납세 의무를 발생시키는 모든 거래입니다. 대부분의 관할권에서 다음과 같은 암호화폐 활동이 과세됩니다:

활동	일반적 과세 여부	소득 유형
암호화폐를 법정화폐로 매도	예	양도소득/손실
한 암호화폐를 다른 암호화폐로 교환	예	양도소득/손실
암호화폐로 재화/서비스 구매	예	양도소득/손실
채굴 보상 수령	예	일반 소득
스테이킹 보상 수령	예	일반 소득
에어드롭 수령	관할권에 따라 다름	일반 소득(대부분의 관할권)
근로 대가로 암호화폐 수령	예	일반 소득
DeFi 수익(대출, 유동성 공급)	예	일반 소득 또는 양도소득
하드포크 토큰	관할권에 따라 다름	관할권에 따라 다름
자신의 지갑 간 이체	아니오	과세 대상 아님(소유권 변경 없음)
법정화폐로 암호화폐 구매	아니오	과세 대상 아님(취득)
암호화폐 보유(미실현 이익)	아니오(대부분의 관할권)	처분 시까지 과세 대상 아님
자선단체에 암호화폐 기부	관할권에 따라 다름	공제 가능할 수 있음; 관할권에 따라 다름

양도소득 vs. 일반 소득

대부분의 관할권은 다음을 구분합니다:

• 양도소득: 자산 처분(암호화폐 매도, 교환, 사용)으로 인한 이익. 많은 국가에서 특히 장기 보유에 대해 양도소득에 우대 세율을 적용합니다.
• 일반 소득: 채굴, 스테이킹, 암호화폐를 통한 근로 보상, 사업 소득 등의 활동으로 인한 소득. 이는 일반적으로 한계세율로 과세되며, 양도소득세율보다 높을 수 있습니다.

원가 산정 방법

"취득가액(Cost Basis)"은 암호화폐의 원래 가치(일반적으로 구입 가격에 수수료를 더한 것)입니다. 암호화폐를 처분할 때, 수익 또는 손실은 다음과 같이 계산됩니다:

수익/손실 = 처분 대가 - 취득가액 - 거래 수수료

동일한 암호자산을 서로 다른 시점과 가격에 취득한 경우, 원가 산정 방법에 따라 어떤 구입분이 매도분에 대응되는지 결정됩니다:

방법	설명	사용 국가
선입선출법(FIFO)	가장 오래된 구입분이 먼저 매도됨	가장 일반적인 기본값; 미국, 영국, EU
후입선출법(LIFO)	가장 최근 구입분이 먼저 매도됨	일부 미국 상황에서 허용
개별식별법	매도할 특정 구입분을 직접 선택	미국(적절한 기록 보유 시)
평균법	모든 구입 가격을 수량 가중 평균	영국(Section 104 풀), 호주
최고가선출법(HIFO)	가장 높은 가격의 구입분이 먼저 매도됨	미국(개별식별법의 변형)

원가 산정 방법의 선택은 세금 부담에 상당한 영향을 미칠 수 있습니다. 방법 선택이 허용되는 관할권에서는 세무 전문가와 상담하는 것이 좋습니다.

국가별 세금 가이드

미국

미국은 암호화폐를 "재산(Property)"으로 취급하며, 가장 발달된 암호화폐 세제 중 하나를 보유하고 있습니다.

세율:

보유 기간	분류	세율
1년 미만	단기 양도소득	일반 소득세율 (10~37%)
1년 이상	장기 양도소득	0%, 15%, 또는 20% (소득에 따라)
채굴/스테이킹 소득	일반 소득	10~37%
순투자소득세	기준 초과 시 적용	추가 3.8%

주요 규칙:

• 워시 세일 규칙(Wash Sale Rule): 2026년 현재, 동일 자산을 30일 이내에 재구입할 경우 손실 공제를 불허하는 워시 세일 규칙이 입법 변경을 통해 디지털 자산에도 확대 적용되었습니다. 이전에는 암호화폐가 워시 세일 규칙에서 면제되어 주식에서는 불가능한 세금 손실 수확 전략이 가능했습니다.
• Form 1099-DA: 중앙화 거래소가 Form 1099-DA 보고를 단계적으로 도입하여, 거래를 IRS에 직접 알립니다. 증권에 대한 1099-B 보고와 동일한 방식입니다.
• FBAR 및 FATCA: 해당 연도 중 $10,000을 초과하는 해외 거래소에 암호화폐를 보유한 미국 납세자는 FinCEN Form 114(FBAR)를 제출해야 할 수 있으며, 더 높은 기준에 대해서는 Form 8938(FATCA)이 적용됩니다.
• 동종 교환: 암호화폐 간 거래는 동종 교환(Section 1031) 대상이 아니므로, 모든 거래가 과세됩니다.
• 소액 면제: 일상적인 암호화폐 결제에 대한 소액 면제에 관한 입법 제안이 논의되었지만, 아직 보편적으로 시행되지 않았습니다.

미국 규제 환경에 대한 자세한 내용은 미국 암호화폐 규제 가이드를 참고하세요.

신고:

• 양도소득/손실은 Form 8949와 Schedule D에 보고합니다.
• 채굴 및 스테이킹 소득은 Schedule 1 또는 Schedule C(자영업인 경우)에 보고합니다.
• Form 1040 첫 페이지의 디지털 자산 관련 질문에 사실대로 답변합니다.

영국

영국은 양도소득세(CGT) 체계하에서 암호화폐에 과세합니다:

세율 (2025/2026):

납세자 유형	세율
기본세율 납세자	수익의 10% (주거용 부동산은 18%이지만, 암호화폐는 10%)
고세율/추가세율 납세자	20%
연간 CGT 비과세 한도	3,000 GBP (2022/23년 12,300 GBP에서 감소)

주요 규칙:

• Section 104 풀(Pool): 영국 납세자는 Section 104 풀링 방법을 사용하여 취득가액을 계산해야 하며, 이는 동일 유형의 모든 토큰의 비용을 평균합니다. 선입선출법이나 개별식별법보다 제한적입니다.
• 침대 및 아침식사(Bed and Breakfasting): 30일 규칙으로, 30일 이내에 매도 후 재구입하여 손실을 공제받는 것을 방지합니다(워시 세일 규칙과 유사).
• 당일 규칙: 같은 날 동일 암호화폐를 매도하고 매입하면, 취득가액은 당일 구입분과 대응됩니다.
• 소득세: 채굴, 스테이킹, 에어드롭, 근로 보상으로 받은 암호화폐는 한계세율(최대 45%)로 소득세 대상입니다.
• DeFi: HMRC는 대출, 스테이킹, 유동성 공급의 세무 처리에 대한 지침을 발표했으며, 일반적으로 수익은 소득으로, 원금 반환은 자본으로 처리합니다.

유럽연합

세금 처리는 EU 회원국마다 다르며, MiCA하에서 과세는 통일되지 않았습니다:

독일:

• 개인이 1년 이상 보유한 암호화폐는 완전히 비과세입니다(양도소득세 없음).
• 1년 이내에 매도한 암호화폐는 개인의 한계소득세율(최대 45%)로 "기타 소득"으로 과세됩니다.
• 단기 수익에 대해 연간 600유로의 비과세 한도가 있습니다(이 금액 미만이면 비과세; 초과하면 전체 금액에 과세).
• 스테이킹 보상은 특정 상황에서 보유 기간을 초기화할 수 있어 신중한 계획이 필요합니다.

프랑스:

• 암호화폐 양도소득에 30% 단일세(Prelevement Forfaitaire Unique, PFU)가 적용됩니다.
• 또는, 더 유리한 경우 한계소득세율을 선택할 수 있습니다.
• 비정기적 거래자는 상시/전문 거래자보다 유리한 처리를 받습니다.
• 총 암호화폐 처분에 연간 305유로의 비과세 한도가 적용됩니다.

포르투갈:

• 이전에는 암호화폐에 양도소득세가 없는 세금 피난처였으나, 2023년에 과세를 도입했습니다.
• 단기 수익(365일 미만 보유)은 28%로 과세됩니다.
• 장기 수익(365일 이상 보유)은 비과세입니다.
• 이로 인해 포르투갈은 장기 보유자에게 여전히 비교적 유리합니다.

네덜란드:

• 네덜란드는 실제 수익이 아닌 추정 수익에 기반하여 미실현 자산에 과세하는 "간주 수익" 시스템을 사용합니다.
• 암호화폐 보유분은 Box 3 자산세에 포함됩니다.
• 실효 세율은 총 순자산과 자산 규모에 따라 증가하는 추정 수익률에 따라 달라집니다.

한국

• 연간 비과세 한도를 초과하는 암호화폐 양도소득에 20% 과세, 지방세 2% 추가(총 22%).
• 손실은 같은 과세연도 내 수익과 상계 가능하지만 이월 불가.
• 선입선출법(FIFO) 또는 이동평균법으로 취득가액 계산.
• 자세한 내용은 한국 암호화폐 규제 가이드를 참고하세요.

일본

• 암호화폐 수익은 "잡소득"으로 분류되며 개인의 한계소득세율로 과세됩니다.
• 고소득자의 경우 세율이 최대 55%(국세 및 지방세 포함)에 달할 수 있습니다.
• 이는 세계에서 가장 높은 실효 암호화폐 세율 중 하나입니다.
• 암호화폐 손실을 다른 유형의 소득과 상계하는 능력이 제한적입니다.
• 일본의 경쟁력을 높이기 위해 암호화폐를 별도 신고 과세(일반적으로 20%)로 재분류하는 논의가 활발합니다.

싱가포르

• 개인에게 양도소득세가 없습니다. 개인 투자로서의 암호화폐 수익은 과세 대상이 아닙니다.
• 다만, 암호화폐 거래가 사업 활동에 해당하는 경우(즉, 전문 거래자), 이익은 사업 소득으로 과세됩니다(법인세율 17% 또는 개인소득세율 최대 22%).
• 활동이 "거래"인지 "투자"인지의 판단은 빈도, 보유 기간, 의도 등의 요소에 따라 달라집니다.

호주

• 암호화폐 처분에 양도소득세가 적용됩니다.
• 개인이 12개월 이상 보유한 자산에 대해 50% 양도소득세 할인(장기 보유자의 실효 세율을 절반으로 줄임).
• 선입선출법(FIFO) 또는 개별식별법으로 취득가액 계산 가능.
• 채굴 및 스테이킹 보상은 수령 시 일반 소득.
• 호주국세청(ATO)은 데이터 매칭에 적극적이며, 거래소 데이터를 활용하여 미준수 납세자를 식별합니다.

아랍에미리트(UAE)

• 개인소득세나 양도소득세가 없습니다.
• 개인의 암호화폐 수익은 비과세입니다.
• 암호화폐 관련 사업 활동에는 법인세(AED 375,000 초과 시 9%)가 적용될 수 있습니다.
• 이로 인해 UAE는 암호화폐 거래자와 투자자에게 특히 매력적입니다.

DeFi 관련 세금 고려사항

DeFi 활동은 많은 관할권이 완전히 다루지 못한 복잡한 세금 상황을 만듭니다:

대출 및 차입

• 대출: DeFi 프로토콜에서 암호화폐를 대출하여 받는 이자는 일반적으로 수령 시 일반 소득으로 과세됩니다.
• 차입: 암호화폐 대출을 받는 것은 일반적으로 과세 대상 거래가 아닙니다(암호화폐를 처분하는 것이 아니라 담보로 제공하는 것). 다만, 청산 이벤트는 과세됩니다.

유동성 공급

• 예치: 유동성 풀에 토큰을 예치하는 것이 과세 대상 거래인지는 관할권과 LP 토큰의 분류에 따라 다릅니다.
• 비영구적 손실(Impermanent Loss): 비영구적 손실의 세무 처리는 대부분의 관할권에서 불분명합니다.
• 수수료 수입: 유동성 공급으로 받는 수수료는 일반적으로 과세 소득입니다.

이자 농사(Yield Farming) 및 스테이킹

• 수령 보상: 스테이킹 및 이자 농사 보상은 일반적으로 수령 시 일반 소득으로 과세됩니다.
• 취득가액: 수령한 보상의 취득가액은 일반적으로 수령 시 공정시장가치입니다.
• 이후 처분: 보상을 나중에 매도할 때, 취득가액을 초과하는 가치 상승분에 양도소득세가 부과됩니다.

토큰 스왑 및 래핑

• 스왑: DEX에서 한 토큰을 다른 토큰으로 교환하는 것은 사실상 모든 관할권에서 과세 대상 거래입니다.
• 래핑: 토큰을 래핑(예: ETH에서 WETH로)하는 것이 과세 대상 거래인지는 논란이 있습니다. 일부 관할권은 동종 교환(비과세)으로, 다른 관할권은 처분으로 취급할 수 있습니다.
• 브릿지 거래: 체인 간 토큰 브릿지도 유사한 질문을 제기하며, 대부분의 보수적 해석에서는 일반적으로 과세 대상 거래로 취급됩니다.

NFT 과세

NFT의 세무 처리는 다양하지만 일반적으로 다음 원칙을 따릅니다:

• NFT 생성 및 판매: 판매 수입은 과세됩니다(창작자/아티스트인지 거래자인지에 따라 사업 소득 또는 양도소득).
• NFT 구입 및 재판매: 구입가와 판매가의 차이에 대한 양도소득 또는 양도손실.
• 로열티 소득: 2차 판매로부터의 지속적인 로열티는 일반 소득으로 과세.
• 암호화폐로 NFT 구매: 암호화폐 처분은 과세 대상 거래(암호화폐의 취득가액 대비 NFT 구입가에 기반한 양도소득 또는 양도손실).

기록 보관

좋은 기록 보관은 암호화폐 세금 준수에 필수적입니다. 최소한 다음을 기록해야 합니다:

정보	중요한 이유
모든 거래의 날짜와 시간	보유 기간 결정(단기 vs. 장기)
거래 유형(매수, 매도, 스왑, 스테이킹 등)	세무 처리 결정
관련 암호화폐 수량	수익/손실 계산의 기초
거래 시점의 공정시장가치(자국 법정화폐 기준)	취득가액 및 처분 대가 결정
거래 수수료	일반적으로 취득가액에 가산 또는 처분 대가에서 차감
거래 상대방 또는 플랫폼	증빙 기록
관련 지갑 주소	온체인 활동과 계정 연결
거래소/지갑 영수증	증빙 문서

세금 소프트웨어

여러 전문 암호화폐 세금 소프트웨어가 거래소와 지갑의 거래를 집계하고, 수익과 손실을 계산하며, 세금 보고서를 생성할 수 있습니다. 인기 있는 옵션:

• Koinly
• CoinTracker
• TokenTax
• CryptoTaxCalculator
• Accointing (by Glassnode)

이러한 도구는 일반적으로 API를 통해 거래소에 연결하고, CSV 파일을 가져오며, 일부 온체인 거래를 파싱할 수 있습니다. 다만, 복잡한 DeFi 활동은 수동 조정이 필요한 경우가 많습니다.

국제 정보 공유

OECD CARF (암호자산 보고 프레임워크)

OECD의 CARF는 국제 암호화폐 세금 집행의 판도를 바꿀 변화입니다:

• 국가 간 암호화폐 거래 정보의 자동 교환을 위한 표준화된 프레임워크를 수립합니다.
• 암호화폐 거래소 및 중개자는 이용자 거래를 자국 세무 당국에 보고해야 합니다.
• 이 정보는 이용자의 거주국 세무 당국에 공유됩니다.
• 2026~2027년에 걸쳐 OECD 회원국에 시행이 진행되고 있습니다.
• CARF는 전통 은행 계좌에 사용되는 공통보고기준(CRS)을 모델로 하며, CRS는 사실상 해외 은행 계좌의 비밀 유지를 종결시켰습니다.

실질적 의미: 해외 거래소를 이용하여 국내 세금 신고 의무를 회피하는 것은 CARF 시행과 함께 점점 더 비효과적이 될 것입니다.

미국 관련: FATCA 및 FBAR

• FATCA(해외금융계좌납세의무법): 해외 금융기관이 미국 계좌 보유자를 IRS에 보고하도록 요구합니다. 암호화폐 거래소도 점점 더 FATCA 의무의 적용을 받고 있습니다.
• FBAR(해외금융계좌보고서): 미국 납세자는 해당 연도 중 총액이 $10,000을 초과하는 해외 금융 계좌(잠재적으로 해외 암호화폐 거래소 계좌 포함)를 보고해야 합니다.

세금 계획 전략 (합법적)

구체적인 세무 조언은 전문가가 필요하지만, 일반적으로 논의되는 합법적 전략은 다음과 같습니다:

장기 보유

장기 보유에 대해 감면된 세율을 제공하는 관할권(미국, 호주, 독일, 포르투갈)에서는 기준 기간 이상 암호화폐를 보유하면 세금 부담을 크게 줄일 수 있습니다.

세금 손실 수확(Tax-Loss Harvesting)

다른 처분의 수익을 상계하기 위해 실적이 저조한 자산을 매도하여 손실을 실현합니다. 워시 세일 규칙이 적용되는 경우 동일 자산을 재구입하기 전에 대기 기간이 필요합니다.

자선 기부

일부 관할권(특히 미국)에서는 가치가 상승한 암호화폐를 적격 자선단체에 기부하면 가치 상승분에 대한 양도소득세를 내지 않고 공정시장가치를 공제받을 수 있습니다.

관할권별 계획

일부 개인은 더 유리한 암호화폐 세무 처리를 제공하는 관할권(예: UAE, 싱가포르, 장기 보유 시 포르투갈, 1년 이상 보유 시 독일)으로 이전합니다. 그러나 출국세와 지속적인 세금 거주지 규칙이 이 전략을 복잡하게 만들 수 있습니다. 세무 처리에 기반한 거주지 결정 전에 항상 국제 세무 전문가와 상담하세요.

퇴직 계좌 (미국)

미국에서 일부 자기주도형 IRA 및 401(k) 플랜은 암호화폐 투자를 허용합니다. 이 계좌 내 수익은 과세 유예(전통 IRA) 또는 비과세(Roth IRA)이지만, 기여 한도 및 기타 규칙이 적용됩니다.

일반적인 실수

1. 암호화폐 간 거래를 신고하지 않음: 많은 사람들이 암호화폐를 법정화폐로 매도한 것만 과세된다고 잘못 알고 있습니다. 사실상 모든 관할권에서 한 암호화폐를 다른 암호화폐로 교환하는 것은 과세 대상 처분입니다.

2. 소규모 거래 무시: 아무리 작은 거래라도 과세될 수 있습니다. 많은 소규모 미신고 거래가 누적되면 상당한 컴플라이언스 문제를 야기할 수 있습니다.

3. 처음부터 취득가액을 추적하지 않음: 수년 후에 소급하여 취득가액을 재구성하는 것은 어렵고 오류가 발생하기 쉽습니다. 첫 번째 구입부터 추적을 시작하세요.

4. DeFi 및 에어드롭 소득 잊기: 스테이킹 보상, 이자 농사 수입, 에어드롭은 대부분의 관할권에서 수령한 토큰을 매도하지 않았더라도 과세됩니다.

5. 해외 거래소가 신고를 피할 수 있다고 가정: CARF 및 기타 국제 협정으로 인해, 해외 거래소 이용 내역은 자국 세무 당국에 보고될 것입니다.

6. 이체를 처분과 혼동: 자신의 지갑 간 암호화폐 이동은 과세 대상이 아닙니다. 그러나 거래소는 이를 출금 거래로 보고할 수 있어 조정이 필요합니다.

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FAQ

암호화폐를 보유만 하고 매도하지 않아도 세금을 내야 하나요?

대부분의 관할권에서 아닙니다. 미실현 수익(장부상 이익)은 일반적으로 자산을 처분할 때까지 과세되지 않습니다. 다만, 일부 관할권(네덜란드의 간주 수익/자산세 시스템 등)은 실제 처분과 관계없이 보유분에 과세할 수 있습니다. 또한, 보유 중 수령하는 스테이킹 보상 등의 소득은 수령 시 과세됩니다.

자신의 지갑 간 암호화폐 이체는 과세되나요?

아닙니다, 모든 주요 관할권에서 본인 소유 지갑 간의 암호화폐 이체는 실질적 소유권 변경이 없으므로 과세 대상 거래가 아닙니다. 다만, 네트워크 거래 수수료를 지불해야 할 수 있고, 거래소가 출금 거래를 보고할 수 있어 수신 지갑도 본인 소유임을 증빙해야 할 수 있습니다.

암호화폐 거래의 공정시장가치는 어떻게 결정하나요?

일반적으로 주요 거래소 또는 가격 집계 서비스에서 보고하는 거래 시점의 환율을 사용합니다. 유동성이 낮은 토큰의 경우 거래가 이루어진 특정 거래소를 참조해야 할 수 있습니다. 세금 소프트웨어는 일반적으로 가격 데이터를 자동으로 가져옵니다.

암호화폐 세금을 신고하지 않으면 어떻게 되나요?

처벌은 관할권에 따라 다르지만, 벌금, 미납 세금에 대한 이자, 심각한 경우 형사 기소를 포함할 수 있습니다. 국제 정보 공유(CARF)가 시행됨에 따라 미신고 적발 위험이 크게 증가합니다. 일부 관할권에서는 컴플라이언스를 준수하고자 하는 사람을 위한 자진 신고 프로그램이 있을 수 있습니다.

암호화폐 기부는 세금 공제가 되나요?

미국과 영국을 포함한 많은 관할권에서 적격 자선단체에 암호화폐를 기부하면 세금 공제를 받을 수 있습니다. 미국에서는 1년 이상 보유한 가치 상승 암호화폐를 기부하면 가치 상승분에 대한 양도소득세를 내지 않고 공정시장가치를 공제받을 수 있어, 가장 세금 효율적인 기부 형태 중 하나입니다.

암호화폐 채굴 세금은 어떻게 계산되나요?

대부분의 관할권에서 채굴 보상은 수령일의 공정시장가치로 일반 소득으로 과세됩니다. 채굴 장비와 전기 비용은 사업으로서 채굴을 수행하는 경우 사업 비용으로 공제될 수 있습니다. 나중에 채굴한 암호화폐를 매도할 때, 취득가액(수령 시 공정시장가치)을 초과하는 가치 상승분은 양도소득입니다.

손실이 있어도 암호화폐를 신고해야 하나요?

네. 순손실이 있더라도 대부분의 관할권에서 암호화폐 거래를 신고해야 합니다. 손실 신고는 다른 암호화폐 거래의 수익을 상계하거나, 일부 관할권에서는 다른 유형의 소득을 상계(연간 한도까지)할 수 있어 실제로 유리합니다. 미신고 손실은 낭비된 손실입니다.

에어드롭은 어떻게 과세되나요?

대부분의 관할권(미국, 영국, 호주 포함)에서 에어드롭은 수령 시 공정시장가치로 일반 소득으로 과세됩니다. 에어드롭된 토큰의 취득가액은 수령 시 공정시장가치로 설정됩니다. 에어드롭 시점에 확정 가능한 가치가 없는 토큰의 경우, 취득가액은 0이 될 수 있으며, 처분 시 전액이 과세됩니다.

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