تخطي إلى المحتوى الرئيسي

دليل الضرائب على العملات الرقمية: الإبلاغ والامتثال حسب الدول

تنويه

هذا الدليل لأغراض إعلامية فقط ولا يشكل استشارة قانونية أو ضريبية. تختلف قوانين فرض الضرائب على العملات الرقمية حسب الولاية القضائية وتتغير باستمرار. يرجى استشارة متخصص ضريبي مؤهل للحصول على استشارة محددة لحالتك.

فرض الضرائب على العملات الرقمية هو أحد أهم الجوانب العملية للتنظيم الذي يؤثر على حاملي العملات الرقمية والمتداولين بشكل مباشر. اعتبارًا من 2026، تقريبًا كل اقتصاد رئيسي يفرض ضرائب على معاملات العملات الرقمية بطريقة ما، واتفاقيات تبادل المعلومات الدولية تجعل من الصعب بشكل متزايد تجنب التزامات الإبلاغ.

يغطي هذا الدليل كيفية فرض الضرائب على العملات الرقمية عبر الولايات القضائية الرئيسية، وما يشكل حدثًا خاضعًا للضريبة، وكيفية حساب مكاسبك وخسائرك، ومتطلبات الإبلاغ، والاستراتيجيات العملية للامتثال.

المفاهيم الأساسية​

قبل الخوض في القواعس الخاصة بكل دولة، من المهم فهم المفاهيم التي تنطبق على معظم الولايات القضائية.

ما هو الحدث الخاضع للضريبة؟​

الحدث الخاضع للضريبة هو أي معاملة تثير التزام ضريبي. في معظم الولايات القضائية، الأنشطة التالية المتعلقة بالعملات الرقمية خاضعة للضريبة:

النشاطعادة ما يخضع للضريبة؟نوع الدخل
بيع العملات الرقمية مقابل العملات الورقيةنعمربح/خسارة رأسمالية
تبادل عملة رقمية بأخرىنعمربح/خسارة رأسمالية
استخدام العملات الرقمية لشراء سلع/خدماتنعمربح/خسارة رأسمالية
استقبال مكافآت التعديننعمدخل عادي
استقبال مكافآت الرهننعمدخل عادي
استقبال عملات موزعة (airdrops)يختلفدخل عادي (في معظم الولايات القضائية)
استقبال عملات رقمية كدفع للعملنعمدخل عادي
عوائد DeFi (الإقراض وتوفير السيولة)نعمدخل عادي أو ربح رأسمالي
رموز الانقسام (Hard fork)يختلفيختلف حسب الولاية القضائية
تحويل بين محافظك الشخصيةلاغير خاضع للضريبة (لا يوجد تغيير في الملكية)
شراء العملات الرقمية بعملات ورقيةلاغير خاضع للضريبة (الاستحواذ)
الاحتفاظ بالعملات الرقمية (أرباح غير محققة)لا (في معظم الولايات القضائية)غير خاضع للضريبة حتى التخلص
التبرع بالعملات الرقمية للخيرياتيختلفقد يوفر خصمًا؛ يختلف حسب الولاية القضائية

الأرباح الرأسمالية مقابل الدخل العادي​

تميز معظم الولايات القضائية بين:

  • الأرباح الرأسمالية: الربح من التخلص من أحد الأصول (البيع أو التبادل أو الإنفاق على العملات الرقمية). في العديد من الدول، تحصل الأرباح الرأسمالية على معاملة ضريبية تفضيلية، خاصة للحيازات طويلة الأجل.
  • الدخل العادي: الدخل من الأنشطة مثل التعدين والرهن والتعويض عن التوظيف بالعملات الرقمية أو دخل الأعمال. عادة ما يخضع هذا للضريبة بمعدل الضريبة الهامشي، والذي قد يكون أعلى من معدلات الأرباح الرأسمالية.

طرق أساس التكلفة​

"أساس التكلفة" الخاص بك هو القيمة الأصلية لعملتك الرقمية (عادة ما تكون ما دفعته لها بالإضافة إلى أي رسوم). عند التخلص من العملات الرقمية، يتم حساب الربح أو الخسارة على النحو التالي:

الربح/الخسارة = عائدات التخلص - أساس التكلفة - رسوم المعاملة

عندما تكون قد استحوذت على نفس أصل العملة الرقمية في أوقات مختلفة وأسعار مختلفة، فإن طريقة أساس التكلفة تحدد أي شراء يتم مطابقته مقابل البيع:

الطريقةالوصفالمستخدم في
FIFO (الوارد أولاً يخرج أولاً)يتم بيع أقدم الشراء أولاًالافتراضي الأكثر شيوعًا؛ الولايات المتحدة والمملكة المتحدة والاتحاد الأوروبي
LIFO (الوارد أخيرًا يخرج أولاً)يتم بيع أحدث الشراء أولاًمسموح به في بعض السياقات الأمريكية
التحديد المحددتختار أي مجموعة محددة لبيعهاالولايات المتحدة (مع سجلات كافية)
متوسط التكلفةمتوسط أسعار الشراء كلها مرجح بالكميةالمملكة المتحدة (القسم 104)، أستراليا
HIFO (أعلى سعر يخرج أولاً)يتم بيع أغلى الشراء أولاًالولايات المتحدة (متغير التحديد المحدد)

يمكن أن يؤثر اختيار طريقة أساس التكلفة بشكل كبير على الالتزام الضريبي الخاص بك. في الولايات القضائية التي تسمح بتحديد الطريقة، يُنصح باستشارة متخصص ضريبي.

دليل الضرائب حسب الدول​

الولايات المتحدة​

تتمتع الولايات المتحدة بواحد من أكثر الأطر الضريبية تطورًا للعملات الرقمية، حيث تعامل العملات الرقمية كـ "ممتلكات".

معدلات الضرائب:

فترة الاحتفاظالتصنيفمعدل الضريبة
أقل من سنة واحدةربح رأسمالي قصير الأجلمعدلات الدخل العادي (10-37%)
سنة واحدة أو أكثرربح رأسمالي طويل الأجل0% أو 15% أو 20% (حسب الدخل)
دخل التعدين/الرهندخل عادي10-37%
ضريبة صافي دخل الاستثمارتنطبق فوق الحدود3.8% إضافية

القواعس الرئيسية:

  • قاعدة بيع الخسارة (Wash sale): اعتبارًا من 2026، تم تمديد قاعدة بيع الخسارة (التي تمنع المطالبة بخسارة إذا أعدت شراء نفس الأصل في غضون 30 يومًا) إلى الأصول الرقمية من خلال التغييرات التشريعية. في السابق، كانت العملات الرقمية معفاة من قواعد بيع الخسارة، مما سمح باستراتيجيات حصاد الخسائر الضريبية غير المتاحة للأسهم.
  • نموذج 1099-DA: تقوم البورصات المركزية بإدراج نموذج 1099-DA، مما يبلغ مصلحة الضرائب الأمريكية مباشرة بمعاملاتك. هذا يعكس إبلاغ 1099-B للأوراق المالية.
  • FBAR و FATCA: قد يضطر دافعو الضرائب الأمريكيون الذين يحتفظون بعملات رقمية في بورصات أجنبية إلى تقديم نموذج FinCEN 114 (FBAR) إذا تجاوزت القيمة الإجمالية 10,000 دولار، ونموذج 8938 (FATCA) لحدود أعلى.
  • التبادلات بنوع مشابه (Like-kind): تبادلات العملات الرقمية مقابل بعضها لا تكون مؤهلة للمعاملة كتبادلات من نوع مشابه (القسم 1031)، مما يعني أن كل تبادل يخضع للضريبة.
  • إعفاء بسيط: تمت مناقشة اقتراحات تشريعية بشأن إعفاء صغير لمدفوعات العملات الرقمية اليومية، لكنها لم يتم تطبيقها عالميًا بعد.

للمزيد حول البيئة التنظيمية الأمريكية، انظر دليل التنظيم الأمريكي للعملات الرقمية الخاص بنا.

الإبلاغ:

  • أبلغ عن الأرباح/الخسائر الرأسمالية على النموذج 8949 والجدول D.
  • أبلغ عن دخل التعدين والرهن على الجدول 1 أو الجدول C (إذا كان العمل الحر).
  • أجب بصراحة على السؤال حول الأصول الرقمية على الصفحة الأولى من النموذج 1040.

المملكة المتحدة​

تفرض المملكة المتحدة ضرائب على العملات الرقمية في إطار عمل ضريبة الأرباح الرأسمالية (CGT):

معدلات الضرائب (2025/2026):

نوع دافع الضريبةالمعدل
دافعو الضريبة بالمعدل الأساسي10% على الأرباح (18% على العقارات السكنية، لكن العملات الرقمية 10%)
دافعو الضريبة بالمعدل الأعلى/الإضافي20%
بدل CGT السنوي3,000 جنيه إسترليني (انخفض من 12,300 جنيه إسترليني في 2022/23)

القواعس الرئيسية:

  • مجموعة القسم 104: يجب على دافعي الضرائب البريطانيين حساب أساس التكلفة باستخدام طريقة تجميع القسم 104، والتي تحسب متوسط تكلفة جميع الرموز من نفس النوع. هذا أكثر تقييدًا من FIFO أو التحديد المحدد.
  • قاعدة التوقيت والشراء المتكرر (Bed and breakfasting): تمنع قاعدة 30 يوم البيع والشراء مرة أخرى في غضون 30 يومًا للمطالبة بخسارة (مشابهة لقواعس بيع الخسارة).
  • قاعدة نفس اليوم: إذا كنت تبيع وتشتري نفس العملة الرقمية في نفس اليوم، يتم مطابقة أساس التكلفة مع شراء نفس اليوم.
  • ضريبة الدخل: يخضع التعدين والرهن والعملات الموزعة والعملات الرقمية المستلمة كتعويض عن العمل لضريبة الدخل بمعدل هامشي (حتى 45%).
  • DeFi: أصدرت HMRC إرشادات حول المعاملة الضريبية للإقراض والرهن وتوفير السيولة، حيث تعامل بشكل عام العوائد كدخل وعودة رأس المال كأصل.

الاتحاد الأوروبي​

تختلف المعاملة الضريبية حسب دول الاتحاد الأوروبي الأعضاء، حيث لم يتم توحيد الضرائب بموجب MiCA:

ألمانيا:

  • العملات الرقمية المحتفظ بها لمدة تزيد عن سنة واحدة تكون معفاة تمامًا من الضرائب (بدون ضريبة أرباح رأسمالية) للأفراد.
  • يتم فرض ضريبة على العملات الرقمية المباعة خلال سنة واحدة كـ "دخل آخر" بمعدل ضريبة الدخل الهامشي للفرد (حتى 45%).
  • يوجد إعفاء سنوي قدره 600 يورو للأرباح قصيرة الأجل (أقل من هذا، الأرباح معفاة من الضريبة؛ أعلى من هذا، المبلغ كله يخضع للضريبة).
  • قد تعيد مكافآت الرهن تعيين فترة الاحتفاظ في ظروف معينة، مما يتطلب تخطيطًا دقيقًا.

فرنسا:

  • ضريبة موحدة بنسبة 30% (تسمى "Prelevement Forfaitaire Unique" أو PFU) على الأرباح الرأسمالية للعملات الرقمية.
  • بدلاً من ذلك، يمكن لدافعي الضرائب اختيار الضريبة بمعدل ضريبة الدخل الهامشي إذا كان أكثر ملاءمة.
  • يحصل المتداولون العرضيون على معاملة أكثر تفضيلاً من المتداولين الاعتياديين/المحترفين.
  • يتم تطبيق إعفاء سنوي قدره 305 يورو على إجمالي التخلص من العملات الرقمية.

البرتغال:

  • كانت البرتغال في السابق ملاذًا ضريبيًا للعملات الرقمية بدون ضريبة أرباح رأسمالية على العملات الرقمية، وقدمت البرتغال الضريبة في 2023.
  • الأرباح قصيرة الأجل (محتفظ بها أقل من 365 يومًا) تخضع للضريبة بنسبة 28%.
  • الأرباح طويلة الأجل (محتفظ بها أكثر من 365 يومًا) معفاة من الضريبة.
  • هذا يجعل البرتغال لا تزال نسبيًا مواتية للحائزين طويلي الأجل.

هولندا:

  • تستخدم هولندا نظام "العائد المفترض" حيث يتم فرض ضريبة على الثروة غير المحققة بناءً على العائدات المفترضة بدلاً من المكاسب الفعلية.
  • تُدرج حيازات العملات الرقمية في ضريبة الثروة في الصندوق 3.
  • معدل الضريبة الفعلي يعتمد على إجمالي صافي أصولك ونسبة العائد المفترضة، والتي تزيد مع الثروة.

جنوب كوريا​

  • ضريبة 20% على أرباح العملات الرقمية التي تتجاوز حد الإعفاء السنوي، بالإضافة إلى ضريبة محلية 2% (22% إجمالي).
  • يمكن مقابلة الخسائر بالأرباح ضمن نفس السنة الضريبية ولا يمكن ترحيلها.
  • طريقة FIFO أو المتوسط المتحرك لحساب أساس التكلفة.
  • انظر دليل التنظيم الكوري للعملات الرقمية الخاص بنا للحصول على التفاصيل الكاملة.

اليابان​

  • تُصنف أرباح العملات الرقمية كـ "دخل متنوع" وتخضع للضريبة بمعدل ضريبة الدخل الهامشي للفرد.
  • يمكن أن تصل المعدلات إلى 55% (بما في ذلك ضرائب وطنية وضرائب محلية) لمرتفعي الدخل.
  • هذا هو أحد أعلى معدلات الضرائب الفعلية على العملات الرقمية في العالم.
  • قدرة محدودة على مقابلة خسائر العملات الرقمية مقابل أنواع أخرى من الدخل.
  • كانت هناك مناقشة نشطة حول إعادة تصنيف العملات الرقمية إلى ضريبة الإقرار الذاتي المنفصلة (عادة 20%) لجعل اليابان أكثر قدرة على المنافسة.

سنغافورة​

  • لا توجد ضريبة أرباح رأسمالية للأفراد. أرباح العملات الرقمية من الاستثمارات الشخصية غير خاضعة للضريبة.
  • ومع ذلك، إذا كان تبادل العملات الرقمية يشكل نشاطًا تجاريًا (أي أنك متداول محترف)، فإن الأرباح خاضعة للضريبة كدخل تجاري (معدل الشركات 17% أو معدلات ضريبة الدخل الفردية حتى 22%).
  • يعتمد تحديد ما إذا كان النشاط يشكل "تبادل" أو "استثمار" على عوامل مثل التكرار وفترة الاحتفاظ والقصد.

أستراليا​

  • تنطبق ضريبة الأرباح الرأسمالية على التخلص من العملات الرقمية.
  • خصم CGT بنسبة 50% للأصول المحتفظ بها لأكثر من 12 شهرًا للأفراد (مما يؤدي فعليًا إلى خفض معدل الضريبة إلى النصف للحائزين طويلي الأجل).
  • يمكن حساب أساس التكلفة باستخدام FIFO أو التحديد المحدد.
  • مكافآت التعدين والرهن هي دخل عادي وقت الاستلام.
  • كانت ATO استباقية في مطابقة البيانات، باستخدام بيانات البورصة لتحديد دافعي الضرائب غير المتوافقين.

الإمارات العربية المتحدة​

  • لا توجد ضريبة دخل شخصية أو ضريبة أرباح رأسمالية.
  • أرباح العملات الرقمية للأفراد معفاة من الضريبة.
  • قد تنطبق ضريبة الشركات (9% فوق حد 375,000 درهم إماراتي) على النشاط التجاري المتعلق بالعملات الرقمية.
  • هذا يجعل الإمارات العربية المتحدة جذابة بشكل خاص لمتداولي ومستثمري العملات الرقمية.

اعتبارات ضريبية خاصة بـ DeFi​

تخلق أنشطة DeFi حالات ضريبية معقدة لم تعالجها معظم الولايات القضائية بالكامل:

الإقراض والاقتراض​

  • الإقراض: الفائدة المكتسبة من إقراض العملات الرقمية على بروتوكولات DeFi عادة ما تكون خاضعة للضريبة كدخل عادي عند الاستقبال.
  • الاقتراض: الحصول على قرض بالعملات الرقمية عادة لا يكون حدثًا خاضعًا للضريبة (أنت لا تتخلص من العملات الرقمية، فقط توفرها كضمان). ومع ذلك، أحداث التصفية خاضعة للضريبة.

توفير السيولة​

  • الإيداع: قد يكون إيداع الرموز في مجموعة سيولة أو قد لا يكون حدثًا خاضعًا للضريبة اعتمادًا على الولاية القضائية وكيفية تصنيف رموز LP.
  • الخسارة المؤقتة: معاملة الخسارة المؤقتة الضريبية غير واضحة في معظم الولايات القضائية.
  • دخل الرسوم: الرسوم المكتسبة من توفير السيولة عادة ما تكون دخلاً خاضعًا للضريبة.

حصاد العوائد والرهن​

  • المكافآت المستقبلة: عادة ما تكون مكافآت الرهن وحصاد العوائد خاضعة للضريبة كدخل عادي وقت الاستقبال.
  • أساس التكلفة: أساس التكلفة للمكافآت المستقبلة عادة ما يكون قيمتها السوقية العادلة وقت الاستقبال.
  • التخلص اللاحق: عند البيع لاحقًا للمكافآت، تدين بضريبة الأرباح الرأسمالية على أي تقدير يتجاوز أساس التكلفة.

مقايضات الرموز والتغليف​

  • المقايضات: تبادل رمز بآخر على DEX يكون حدثًا خاضعًا للضريبة في جميع الولايات القضائية تقريبًا.
  • التغليف: ما إذا كان تغليف رمز (مثل ETH إلى WETH) حدثًا خاضعًا للضريبة قيد النقاش. تعامل بعض الولايات القضائية معه كتبادل متماثل (غير خاضع للضريبة)، بينما قد تعاملها أخرى كتخلص.
  • معاملات الجسر: ربط الرموز بين السلاسل يثير أسئلة مماثلة ويعامل بشكل عام كحدث خاضع للضريبة في معظم التفسيرات المحافظة.

ضرائب NFT​

يختلف المعاملة الضريبية لـ NFTs لكنها بشكل عام تتبع هذه المبادئ:

  • إنشاء وبيع NFT: الدخل من البيع يخضع للضريبة (كدخل تجاري أو ربح رأسمالي، اعتمادًا على ما إذا كنت فنانًا/منشئًا أو متداولًا).
  • شراء وإعادة بيع NFT: ربح أو خسارة رأسمالية على الفرق بين سعر الشراء والبيع.
  • دخل الأتاوة: الأتاوة المستمرة من المبيعات الثانوية خاضعة للضريبة كدخل عادي.
  • استخدام العملات الرقمية لشراء NFT: يكون التخلص من العملات الرقمية حدثًا خاضعًا للضريبة (ربح أو خسارة رأسمالية بناءً على أساس التكلفة للعملات الرقمية مقابل سعر شراء NFT).

الاحتفاظ بالسجلات​

يعتبر الاحت