暗号資産税ガイド：国別の申告とコンプライアンス
このガイドは情報提供のみを目的としており、法的助言または税務助言を構成するものではありません。暗号資産に関する税法は法域ごとに異なり、頻繁に変更されます。あなたの状況に応じた助言については、有資格の税務専門家に相談してください。
暗号資産課税は、個人保有者やトレーダーにとって、暗号資産規制の中でも実務上とくに重要な領域の一つです。2026年時点で、ほぼすべての主要経済圏が何らかの形で暗号資産取引に課税しており、国際的な情報共有協定によって申告義務の回避はますます困難になっています。
このガイドでは、主要法域における暗号資産課税の仕組み、課税イベントの定義、損益計算の方法、申告要件、実務的なコンプライアンス戦略を解説します。
基本概念
国別ルールに入る前に、多くの法域で共通する概念を理解しておくことが重要です。
課税イベントとは？
課税イベントとは、納税義務を発生させる取引のことです。多くの法域では、以下の暗号資産活動が課税対象になります。
| 活動 | 通常は課税対象か | 所得の種類 |
|---|---|---|
| 暗号資産を法定通貨で売却 | はい | キャピタルゲイン/ロス |
| ある暗号資産を別の暗号資産へ交換 | はい | キャピタルゲイン/ロス |
| 暗号資産で商品・サービスを購入 | はい | キャピタルゲイン/ロス |
| マイニング報酬の受領 | はい | 総合課税の通常所得 |
| ステーキング報酬の受領 | はい | 総合課税の通常所得 |
| エアドロップの受領 | 法域による | 通常所得（多くの法域） |
| 労務対価として暗号資産を受領 | はい | 総合課税の通常所得 |
| DeFi利回り（貸付、流動性提供） | はい | 通常所得またはキャピタルゲイン |
| ハードフォークで得たトークン | 法域による | 法域によって異なる |
| 自分のウォレット間での送金 | いいえ | 非課税（所有権の変更なし） |
| 法定通貨で暗号資産を購入 | いいえ | 非課税（取得） |
| 暗号資産を保有（未実現益） | いいえ（多くの法域） | 処分時まで非課税 |
| 暗号資産を慈善団体へ寄付 | 法域による | 控除の可能性あり；法域による |
キャピタルゲインと通常所得
多くの法域は次を区別します。
- キャピタルゲイン: 資産の処分（売却・交換・支払い）で生じる利益。多くの国では、特に長期保有に対して優遇税率が適用されます。
- 通常所得: マイニング、ステーキング、暗号資産による給与、事業所得などから生じる所得。通常は限界税率で課税され、キャピタルゲイン税率より高いことがあります。
取得原価（Cost Basis）方式
「取得原価（cost basis）」は暗号資産の元の価値（通常は購入額＋手数料）です。暗号資産を処分したときの損益は次式で計算します。
損益 = 処分対価 - 取得原価 - 取引手数料
同じ暗号資産を異なる時期・価格で取得している場合、どの購入分を売却分に対応させるかは取得原価方式で決まります。
| 方式 | 説明 | 使用される地域 |
|---|---|---|
| FIFO (First In, First Out) | 最も古い購入分から売却 | 最も一般的なデフォルト；米国、英国、EU |
| LIFO (Last In, First Out) | 最も新しい購入分から売却 | 米国の一部文脈で許可 |
| Specific Identification | どのロットを売るかを指定 | 米国（十分な記録がある場合） |
| Average Cost | 数量加重の平均取得単価 | 英国（Section 104プール）、オーストラリア |
| HIFO (Highest In, First Out) | 取得単価が最も高いロットから売却 | 米国（Specific Identificationの派生） |
取得原価方式の選択は納税額に大きく影響します。方式選択が認められる法域では、税務専門家への相談が推奨されます。
国別税務ガイド
米国
米国は暗号資産を「property（財産）」として扱い、最も整備された暗号資産税制の一つを持っています。
税率:
| 保有期間 | 区分 | 税率 |
|---|---|---|
| 1年未満 | 短期キャピタルゲイン | 通常所得税率（10-37%） |
| 1年以上 | 長期キャピタルゲイン | 0%、15%、20%（所得に応じる） |
| マイニング/ステーキング所得 | 通常所得 | 10-37% |
| Net Investment Income Tax | 閾値超で適用 | 追加3.8% |
主なルール:
- Wash sale rule: 2026年時点で、30日以内に同一資産を買い戻した場合に損失計上を制限するwash sale ruleは、法改正によりデジタル資産にも拡張されました。以前は暗号資産が対象外だったため、株式では使えないタックスロス・ハーベスティング戦略が可能でした。
- Form 1099-DA: 中央集権型取引所はForm 1099-DAの報告を段階導入しており、取引情報がIRSに直接共有されます。これは有価証券の1099-B報告に類似します。
- FBAR and FATCA: 海外取引所で暗号資産を保有する米国納税者は、合計価値が$10,000を超える場合にFinCEN Form 114 (FBAR)、さらに高い閾値ではForm 8938 (FATCA) の提出が必要になる場合があります。
- Like-kind exchanges: 暗号資産同士の交換はlike-kind exchange（Section 1031）の対象外であり、すべての交換が課税対象です。
- De minimis exemption: 少額の日常決済向け暗号資産取引を非課税にする法案は議論されていますが、まだ一律には実装されていません。
米国の規制環境の詳細は、US Crypto Regulation guide を参照してください。
申告:
- キャピタルゲイン/ロスはForm 8949とSchedule Dで申告。
- マイニングとステーキング所得はSchedule 1またはSchedule C（自営業の場合）で申告。
- Form 1040の1ページ目にあるデジタル資産質問には正確に回答。
英国
英国では暗号資産はキャピタルゲイン税（CGT）枠組みで課税されます。
税率（2025/2026）:
| 納税者区分 | 税率 |
|---|---|
| 基本税率帯の納税者 | 利益に10%（住宅不動産は18%だが、暗号資産は10%） |
| 高税率/追加税率帯の納税者 | 20% |
| 年間CGT控除額 | GBP 3,000（2022/23のGBP 12,300から縮小） |
主なルール:
- Section 104 pool: 英国納税者はSection 104プーリング方式で取得原価を算定する必要があり、同種トークンの平均原価を使います。FIFOやSpecific Identificationより制約が強い方式です。
- Bed and breakfasting: 30日ルールにより、損失計上目的での30日以内の売買戻しが制限されます（wash saleに類似）。
- Same-day rule: 同日に同一暗号資産を売買した場合、同日購入分と取得原価を対応させます。
- 所得税: マイニング、ステーキング、エアドロップ、給与として受け取る暗号資産は限界税率（最大45%）で課税されます。
- DeFi: HMRCは貸付、ステーキング、流動性提供の税務取扱いガイダンスを公表しており、一般的に利回りは所得、元本返還は資本として扱います。
欧州連合（EU）
課税はMiCAの下で統一されておらず、EU加盟国ごとに異なります。
ドイツ:
- 個人は1年超保有した暗号資産の売却益が完全非課税（キャピタルゲイン税なし）。
- 1年以内の売却は「その他所得」として個人の限界税率（最大45%）で課税。
- 短期利益には年間600 EURの免税枠がある（これ以下は非課税、超えると全額課税）。
- 一部状況ではステーキング報酬で保有期間判定がリセットされる可能性があり、注意が必要。
フランス:
- 暗号資産キャピタルゲインに一律30%課税（"Prelevement Forfaitaire Unique" または PFU）。
- より有利であれば限界所得税率課税を選択可能。
- 常習的/職業的トレーダーより、偶発的トレーダーのほうが有利な扱い。
- 暗号資産の年間処分総額に305 EURの免税枠。
ポルトガル:
- かつて暗号資産キャピタルゲイン非課税の税制優遇国でしたが、2023年に課税導入。
- 短期利益（365日未満保有）は28%課税。
- 長期利益（365日超保有）は非課税。
- 長期保有者には依然として比較的有利。
オランダ:
- 実現益ではなく想定利回りに基づいて未実現資産を課税する「deemed return」制度を採用。
- 暗号資産保有はBox 3資産課税に含まれる。
- 実効税率は総純資産額と想定利回り（資産額に応じて上昇）で決まる。
韓国
- 年間免税枠を超える暗号資産キャピタルゲインに20%、加えて地方税2%（合計22%）。
- 損失は同一年の利益と相殺可能だが、繰越不可。
- 取得原価はFIFOまたは移動平均法。
- 詳細は South Korea Crypto Regulation guide を参照。
日本
- 暗号資産利益は「雑所得」に分類され、個人の限界所得税率で課税。
- 高所得者では国税・地方税を含め最大55%に達する場合があります。
- 世界でも実効税率が高い部類です。
- 暗号資産損失を他所得と相殺できる範囲は限定的。
- 日本の競争力向上のため、暗号資産を申告分離課税（通常20%）へ再分類する議論が活発に行われています。
シンガポール
- 個人にキャピタルゲイン税はありません。個人投資としての暗号資産利益は非課税です。
- ただし暗号資産取引が事業活動（例: プロトレーダー）に該当する場合、利益は事業所得として課税（法人税17%または個人所得税最大22%）。
- 「取引」か「投資」かの判定は、頻度、保有期間、意図などの要素に依存します。
オーストラリア
- 暗号資産の処分にキャピタルゲイン税が適用。
- 個人が12か月超保有した資産には50%のCGT割引（長期保有の税率を実質半減）。
- 取得原価はFIFOまたはSpecific Identificationで算定可能。
- マイニング・ステーキング報酬は受領時点で通常所得。
- ATOは取引所データとの照合を積極的に実施し、非遵守納税者を特定しています。
アラブ首長国連邦（UAE）
- 個人所得税もキャピタルゲイン税もなし。
- 個人の暗号資産利益は非課税。
- 暗号資産関連の事業活動には法人税（AED 375,000超に9%）が適用される場合あり。
- このためUAEは暗号資産トレーダー・投資家に特に魅力的です。
DeFi特有の税務論点
DeFi活動は、多くの法域で十分に整理されていない複雑な税務問題を生みます。
貸付と借入
- 貸付: DeFiプロトコルで暗号資産を貸して得る利息は、一般に受領時点で通常所得として課税。
- 借入: 暗号資産ローンの借入自体は通常非課税（処分ではなく担保設定）。ただし清算発生時は課税対象。
流動性提供
- 預け入れ: 流動性プールへのトークン預け入れが課税イベントかどうかは、法域やLPトークンの分類次第。
- インパーマネントロス: 多くの法域で税務上の扱いは未確定。
- 手数料収入: 流動性提供で得る手数料は一般に課税所得。
イールドファーミングとステーキング
- 報酬受領: ステーキングやイールドファーミング報酬は、通常、受領時点で通常所得として課税。
- 取得原価: 受領報酬の取得原価は、通常、受領時の時価。
- その後の処分: 後で報酬トークンを売却する際、取得原価を超える値上がり分にキャピタルゲイン税が発生。
トークンスワップとラップ
- スワップ: DEXでのトークン交換は、ほぼすべての法域で課税イベント。
- ラップ: トークンのラップ（例: ETHからWETH）が課税イベントかは議論があります。同等交換として非課税扱いの法域もあれば、処分扱いの法域もあります。
- ブリッジ取引: チェーン間ブリッジも同様の論点があり、保守的な解釈では多くの場合課税イベントとして扱われます。
NFT課税
NFTの税務取扱いはさまざまですが、一般に次の原則に従います。
- NFTの作成・販売: 売却所得は課税対象（アーティスト/クリエイターかトレーダーかにより事業所得またはキャピタルゲイン）。
- NFTの購入・転売: 購入価格と売却価格の差額に対するキャピタルゲインまたはロス。
- ロイヤルティ収入: 二次流通で継続的に受け取るロイヤルティは通常所得として課税。
- 暗号資産でNFTを購入: 暗号資産の処分が課税イベント（暗号資産の取得原価とNFT購入価格の差に基づく損益）。
記録管理
適切な記録管理は暗号資産税務コンプライアンスの要です。少なくとも次を記録してください。
| 情報 | 重要な理由 |
|---|---|
| すべての取引の日時 | 保有期間（短期/長期）判定に必要 |
| 取引タイプ（購入、売却、交換、ステーク等） | 税務上の扱いを決定 |
| 関与した暗号資産数量 | 損益計算の基礎 |
| 取引時点の時価（自国法定通貨建て） | 取得原価と処分対価の算定に必要 |
| 取引手数料 | 通常は取得原価に加算または処分対価から控除 |
| 相手先またはプラットフォーム | 証跡の追跡 |
| 関連ウォレットアドレス | オンチェーン活動と自分の口座の紐付け |
| 取引所/ウォレットの受領記録 | 裏付け資料 |
税務ソフトウェア
暗号資産専用の税務ソフトは、取引所やウォレットの取引集約、損益計算、税務レポート作成に役立ちます。代表的な選択肢は次のとおりです。
- Koinly
- CoinTracker
- TokenTax
- CryptoTaxCalculator
- Accointing (by Glassnode)
これらのツールは通常、APIで取引所接続、CSV取り込み、一部オンチェーン取引の解析に対応します。ただし複雑なDeFi活動は手動調整が必要になることがよくあります。
国際的な情報共有
OECD CARF (Crypto-Asset Reporting Framework)
OECDのCARFは国際的な暗号資産税務執行における大きな転換点です。
- 国間で暗号資産取引情報を自動交換するための標準化フレームワークを確立。
- 暗号資産取引所や仲介業者は、利用者取引を自国税務当局へ報告する必要があります。
- その情報は、利用者の居住国税務当局へ共有されます。
- OECD加盟国では2026-2027年にかけて導入が進行中です。
- CARFは、従来型銀行口座でオフショア秘匿を実質的に終わらせたCommon Reporting Standard (CRS) をモデルにしています。
実務上の含意: 国内の申告義務を避けるために海外取引所を使う手法は、CARF導入によりますます有効でなくなります。
米国固有: FATCA と FBAR
- FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act): 海外金融機関に米国口座保有者情報のIRS報告を求めます。暗号資産取引所にもFATCA義務が拡大しています。
- FBAR (Foreign Bank and Financial Accounts Report): 米国納税者は、年間のいずれかの時点で合計価値が$10,000を超える海外金融口座（海外暗号資産取引所口座を含む可能性）を報告する必要があります。
税務プランニング戦略（合法）
具体的な税務助言は専門家が必要ですが、一般に議論される合法戦略には次があります。
長期保有
長期保有に軽減税率がある法域（米国、オーストラリア、ドイツ、ポルトガル）では、適格期間を超えて保有することで納税額を大きく下げられます。
タックスロス・ハーベスティング
含み損資産を売却して損失を実現し、他の処分益と相殺する戦略です。wash saleルールがある法域では、同一資産の買い戻し前に待機期間が必要です。
慈善寄付
一部法域（特に米国）では、値上がりした暗号資産を適格慈善団体へ寄付すると、値上がり部分のキャピタルゲイン税を払わずに時価控除を受けられます。
法域別プランニング
より有利な暗号資産課税の法域（例: UAE、シンガポール、長期保有者向けのポルトガル、1年超保有資産に有利なドイツ）へ移住する人もいます。ただし、出国税や継続的な税務上の居住者判定がこの戦略を複雑にします。税制を理由に居住地変更を行う前に、必ずクロスボーダー税務の専門家へ相談してください。
退職口座（米国）
米国では、一部の自己指図型IRAや401(k)で暗号資産投資が可能です。これら口座内の利益は税繰延べ（traditional IRA）または非課税（Roth IRA）ですが、拠出上限などのルールが適用されます。
よくあるミス
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暗号資産同士の交換を申告しない: 法定通貨への売却だけが課税対象だと誤解する人が多いですが、ほぼすべての法域で暗号資産同士の交換は課税対象の処分です。
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少額取引を無視する: どんなに小さな取引でも課税対象になり得ます。未申告の少額取引が積み重なると、大きなコンプライアンス問題になります。
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最初から取得原価を追跡しない: 数年後に取得原価を遡って再構築するのは困難でミスも多くなります。最初の購入から追跡を始めてください。
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DeFiとエアドロップ所得を忘れる: ステーキング報酬、イールドファーミング所得、エアドロップは、受領トークンを売却していなくても多くの法域で課税対象です。
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海外取引所なら申告回避できると思い込む: CARFなどの国際合意により、海外取引所の利用情報は居住国税務当局へ共有されます。
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移転と処分を混同する: 自分のウォレット間移動は非課税です。ただし取引所側では出庫取引として報告されることがあり、受取ウォレットも自分のものであると照合できる記録が必要です。
セルフカストディで暗号資産の管理権を維持すると、資産がいつ自分の管理下に入り、いつ離れたかを明確に記録できるため、税務コンプライアンスの一部が簡素化されます。SafeSeedのAddress Generatorは、単一シードから複数ブロックチェーンのアドレスを導出でき、ネットワーク横断での保有追跡を容易にします。SafeSeedの全ツールを見る。
FAQ
暗号資産を保有しているだけで売却していない場合、税金は発生しますか？
多くの法域では発生しません。未実現益（含み益）は通常、資産を処分するまで課税されません。ただし、オランダの想定利回り/資産課税制度のように、実際の処分に関係なく保有に課税する法域もあります。また、保有中に受け取るステーキング報酬などの所得は受領時に課税されます。
自分のウォレット間での暗号資産移転は課税対象ですか？
いいえ。主要法域ではすべて、受益所有権に変更がないため、自分が所有するウォレット間の移転は課税イベントではありません。ただしネットワーク手数料は発生する場合があり、また取引所が出庫を報告することがあるため、受取ウォレットも自分のものであることを文書化する必要があります。
暗号資産取引の時価はどう決めますか？
通常、主要取引所または価格アグリゲーターが示す取引時点のレートを使います。流動性の低いトークンでは、実際に取引が行われた取引所の価格参照が必要な場合があります。税務ソフトは通常、価格データを自動取得します。
暗号資産税を申告しないとどうなりますか？
ペナルティは法域により異なりますが、罰金、未納税への利息、重大な場合は刑事訴追を含むことがあります。国際情報共有（CARF）の実装が進むにつれ、未申告の発覚リスクは大幅に高まります。コンプライアンスを回復したい人向けに、自主開示制度が用意されている法域もあります。
暗号資産寄付は税額控除の対象ですか？
米国・英国を含む多くの法域で、適格慈善団体への暗号資産寄付は税控除の対象になり得ます。米国では、1年超保有した値上がり暗号資産を寄付すると、値上がり部分のキャピタルゲイン税を払わずに時価控除を受けられるため、最も税効率の高い寄付手段の一つです。
暗号資産マイニング税はどう計算されますか？
多くの法域で、マイニング報酬は受領日の時価で通常所得として課税されます。マイニングが事業として行われる場合、機材費や電気代は事業経費として控除可能なことがあります。後日その暗号資産を売却した際は、取得原価（受領時の時価）を超える値上がり分がキャピタルゲインになります。
損失だった場合でも暗号資産を申告する必要がありますか？
はい。純損失でも、多くの法域では暗号資産取引の申告が必要です。損失申告は、他の暗号資産利益との相殺や、一部法域では他所得との相殺（年間上限あり）に使えるため有利です。未申告の損失は活用できません。
エアドロップはどのように課税されますか？
多くの法域（米国、英国、オーストラリアを含む）では、エアドロップは受領時点の時価で通常所得として課税されます。エアドロップで受け取ったトークンの取得原価は受領時時価です。受領時に容易に算定可能な価値がない場合、取得原価がゼロとなり、処分時に全額課税となる場合があります。